Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бюджетний облік і звітність

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт
<<   ЗМІСТ   >>

АНАЛІТИЧНИЙ ОБЛІК, КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ТА ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ПО РУХУ ОКРЕМИХ ВИДІВ ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ

Аналітичний облік за рахунком ведеться в Картці (ф. 0504051) обліку коштів і розрахунків або в окремому регістрі бухгалтерського обліку (реєстр), формованому за відповідними фінансових вкладень. Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вкладень і по об'єктах, у яких здійснено ці вкладення. Картка відкривається записами сум залишків на початок року. Поточні записи проводяться не пізніше наступного дня після здійснення операції. В кінці місяця в Картці підраховуються підсумки по залишкам.

Реєстр обліку цінних паперів (ф. 0504056) застосовується для аналітичного обліку операцій з фінансовими вкладеннями в акції та інші форми участі в капіталі, інші цінні папери, а також операції з переоцінки.

При цьому в Реєстрі зазначаються: порядковий номер, дата і найменування операції, номер і серія цінних паперів; сума вхідного залишку за первісною і номінальною вартістю; сума вибуття за ціною реалізації і за первісною вартістю; сума різниці між ціною реалізації і первісною вартістю; сума надходжень за первісною і номінальною вартістю; сума залишку

Таблиця 12.6. Кореспонденція рахунків з приймання до обліку та вибуття фінансових активів

Зміст господарської операції

Первинні документи

Бухгалтерські записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Прийняття до обліку фінансових активів за сформованим балансової вартості

Довідка

020400000 "Фінансові вкладення" (020421520- 020423520, 020431530, 020434530, 020451550- 020453 550)

021500000 "Вкладення в фінансові активи" (021521620- +021523620,021531630, 021534630,021551650- 021553 650)

Вибуття фінансових вкладень при реалізації фінансових вкладень у випадках і в порядку, передбачених законодавством РФ

Довідка, документ встановленої форми та зразка, що підтверджує перехід права власності на фінансовий актив

240110172 "Доходи від операцій з активами"
  • 020400000 "Фінансові вкладення"
  • (020421620- +020423620,020431630, +020434630,020453 650)

Вибуття фінансових вкладень при їх передачі в казну відповідного публічно-правового освіти

Довідка, довідка про фінансування і касових виплати

240120 241 "Витрати на безоплатні перерахування організаціям"
  • 020400000 "Фінансові вкладення"
  • (020421620- +020423620,020431630, +020434630,020451650, 020452 650)

на кінець періоду відповідно за первісною і номінальною вартістю. Сумивідображаються в рублях і в іноземній валюті. У Реєстрі також відображаються дані з переоцінки цінних паперів.

Відображення операцій з приймання до обліку фінансових вкладень в сумі сформованої первісної вартості здійснюється в Журналі за іншими операціями.

Операції за рахунком оформляються відповідними бухгалтерськими записами (табл. 12.7).

Облік операцій з акціями та іншими формами участі в капіталі ведеться на рахунку 0 204 30 000 "Акції та інші форми участі в капіталі".

Операції за рахунком оформляються такими бухгалтерськими записами (табл. 12.8).

Облік операцій з іншими фінансовими активами ведеться на рахунках:

  • - 0 204 51000 "Активи в управляючих компаніях";
  • - Про 204 52 000 "Частки в міжнародних організаціях";
  • - 020453000 "Інші фінансові активи".

Операції оформляються такими бухгалтерськими записами (табл. 12.9).
 
<<   ЗМІСТ   >>