ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ДЕРЖАВНОГО (МУНІЦИПАЛЬНОГО) УСТАНОВИ НА ОСОБОВОМУ РАХУНКУ В ОРГАНАХ КАЗНАЧЕЙСТВА. ПОРЯДОК ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ ПО РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ПО ОСОБОВОМУ РАХУНКУ

Рахунок 0 20111000 "Грошові кошти установи на особових рахунках в органі казначейства" застосовується для обліку операцій на особових рахунках установ, відкритих в органах казначейства, з коштами, отриманими в тимчасове розпорядження.

Касове обслуговування виконання бюджету міста (проведення операцій за касовими надходженнями до бюджету і касовим виплат з бюджету через єдиний рахунок бюджету міста) здійснюється відповідно до БК РФ. Касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи РФ здійснюється Федеральним казначейством. Касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи м Москви здійснюється Московським міським казначейством.

Управління коштами бюджету міста здійснюється фінансовим органом р Москви на єдиному рахунку бюджету міста в порядку, встановленому Урядом Москви. Тимчасово вільні кошти бюджету міста можуть розміщуватися на банківських депозитах в кредитних організаціях відповідно до законодавства РФ і в порядку, визначеному Урядом Москви.

Органами, які виконують бюджет (виконавці) , є адміністратори, головні розпорядники, розпорядники, одержувачі бюджетних коштів.

Виконання бюджету прийнято розглядати як виконання бюджетів за доходами і виконання бюджетів за видатками.

На рис. 11.1 наведена функціональна класифікація суб'єктів бюджетного процесу по виконанню бюджету, яка об'єднала в три групи суб'єктів бюджетного процесу, що безпосередньо беруть участь у виконанні бюджету м Москви, виходячи їх бюджетних повноважень, покладених на них нормативними актами м Москви.

Мал. 11.1. Функціональна класифікація суб'єктів бюджетного процесу м Москви

При казначейському виконанні бюджету міста здійснення платежів від імені одержувачів коштів бюджету покладається на фінансовий орган.

Виконання бюджету здійснюється на основі відображення всіх операцій і коштів бюджету в системі балансових рахунків фінансового органу.

На рис. 11.2 представлений процес казначейського виконання бюджету на прикладі м Москви.

Особливість такого обліку грошових коштів через казначейську систему полягає в тому, що банки здійснюють операції з расчетноденежним документам в межах залишку коштів на особовому рахунку і не контролюють призначення платежу, а органи казначейства здійснюють операції в межах залишку коштів на особовому рахунку за кодом економічної класифікації з контролем призначення платежу.

При надходженні повідомлення (витратного розкладу) головного розпорядника коштів орган казначейства відображає доведені обсяги лімітів бюджетних зобов'язань на особовому рахунку одержувача (тобто казенного установи) в день їх надходження. Не пізніше наступного операційного дня клієнту видається виписка з його особового рахунку з додатком копії надійшов повідомлення.

Також потрібно сказати, що сам облік операцій по руху:

• • безготівкових грошових коштів установ - ведеться на підставі первинних документів, доданих до виписок відповідних рахунків;
• • готівки грошових коштів (грошових документів) - ведеться на підставі касових документів, передбачених для

Мал. 11.2. Процес казначейського виконання бюджету м Москви

оформлення відповідних операцій з готівкою (грошовими документами). Так, наприклад, видача готівкових коштів бюджетополучателі проводиться за грошовими чеками казначейства.

Тому всі документи, що підтверджують наявність у бюджетополучателям грошових зобов'язань, що виникли при укладенні договорів, контрактів з виконавцями робіт (послуг), оплата яких проводиться тільки за рахунок коштів бюджету, підлягають обов'язковому поданням до органів казначейства.

У табл. 11.3 представлені приклади бухгалтерських записів за рахунком 020111000.