ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

В результаті вивчення глави 11 студент повинен:

знати

• • класифікацію фінансових активів державних (муніципальних) установ;
• • поняття грошових коштів та завдання обліку об'єктів фінансових активів (як в рублях, так і в іноземній валюті);
• • правила ведення касових операцій і їх документальне оформлення;
• • кореспонденцію рахунків в залежності від характеру операцій з грошовими коштами;
• • особливості обліку грошових коштів в дорозі;
• • особливості проведення інвентаризації грошових коштів і розкриття інформації в бухгалтерській звітності;

вміти

• • використовувати отримані теоретичні знання в області бухгалтерського обліку фінансових активів для розуміння, аналізу, оцінки організації бухгалтерського обліку руху грошових коштів;
• • аргументувати і доводити питання відображення операцій з надходження і вибуття готівкових коштів, умовних грошових зобов'язань (акредитивів) та інших грошових документів в державному (муніципальному) установі;

володіти

• • навичками самостійної роботи з правовими актами та науковою літературою в частині обліку грошових коштів;
• • навичками та компетенціями, необхідними для відображення на рахунках бюджетного обліку і в звітності операцій по руху грошових коштів і відображення всіх фактів господарського життя, пов'язаних з цими об'єктами обліку.

Загальні положення по організації бюджетного обліку грошових коштів установи

Стаття 166.1 БК РФ встановлює бюджетні повноваження Федерального казначейства. Зокрема, Федеральне казначейство:

• - відкриває в Банку Росії і кредитних організаціях рахунки з обліку коштів бюджетів бюджетної системи РФ, касове обслуговування виконання яких здійснюється Федеральним казначейством, і інші рахунки для обліку коштів, передбачених законодавством РФ, встановлює режим цих рахунків;
• - направляє в установи Банку Росії і кредитні організації ставлення до призупинення операцій у валюті РФ по рахунках, відкритим казенним і бюджетним установам в установах Банку Росії і кредитних організаціях в порушення бюджетного законодавства РФ, в порядку, встановленому Мінфіном Росії;
• - здійснює призупинення операцій по особових рахунках, відкритим головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету в органах Федерального казначейства в передбачених бюджетним законодавством РФ випадках, в порядку, встановленому Мінфіном Росії;
• - здійснює управління операціями з коштами на єдиному рахунку федерального бюджету в установленому ним порядку;
• - здійснює операції з управління залишками коштів на єдиному рахунку федерального бюджету;
• - встановлює порядок касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи РФ;
• - здійснює в установленому ним порядку відкриття і ведення особових рахунків для обліку операцій адміністраторів доходів бюджетів, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, фінансових органів суб'єктів РФ (муніципальних утворень), інших особових рахунків ;
• - веде зведений реєстр головних адміністраторів і адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;
• - доводить до головних розпорядників коштів федерального бюджету представлені Мінфіном Росії бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;
• - здійснює складання і ведення касового плану виконання федерального бюджету;
• - доводить до головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету представлені Мінфіном Росії бюджетні асигнування;
• - доводить до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету розподілені головними розпорядниками (розпорядниками) коштів федерального бюджету бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;
• - доводить до адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету розподілені головним адміністратором джерел фінансування дефіциту федерального бюджету бюджетні асигнування;
• - веде облік операцій по касовому виконанню федерального бюджету, складає і подає до Мінфіну Росії інформацію і звіт про касовому виконанні федерального бюджету відповідно до БК РФ, іншими правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини;
• - отримує від головних розпорядників коштів федерального бюджету, головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних адміністраторів доходів федерального бюджету матеріали, необхідні для складання бюджетної звітності про виконання федерального бюджету;
• - складає на підставі бюджетної звітності, представленої головними розпорядниками коштів федерального бюджету, головними адміністраторами доходів федерального бюджету, головними адміністраторами джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, бюджетну звітність про виконання федерального бюджету і представляє її в Мінфін Росії;
• - складає і подає до Мінфіну Росії звіт про виконання консолідованого бюджету РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів на підставі звіту про виконання федерального бюджету, звітності і матеріалів, представлених органами управління державних позабюджетних фондів РФ, фінансовими органами суб'єктів РФ;
• - забезпечує в межах залишків коштів на рахунках бюджетів бюджетної системи РФ проведення касових виплат з бюджетів від імені та за дорученням адміністраторів доходів бюджету, адміністраторів джерел фінансування дефіциту бюджету, фінансових органів або одержувачів коштів бюджету, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства;
• - здійснює санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів федерального бюджету і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, особові рахунки яких відкриті в Федеральному казначействі.

Облік грошових коштів установи проводиться з використанням рахунку 0 20100 000 "Грошові кошти установи", який відноситься до другого розділу "Фінансові активи" Інструкції № 157н. Даний рахунок призначений для відображення операцій з коштами, що знаходяться на рахунках установ, відкритих в організаціях або в органах Федерального казначейства (у фінансовому органі відповідного бюджету), а також операцій з готівковими коштами та грошовими документами (табл. 11.1).

Таблиця 11.1. Структура рахунку 020100 000 "Грошові кошти установи"

* - значення "X" може бути будь-яким від 1 до 9, в залежності від виду діяльності (фінансового забезпечення).

Грошові кошти установи враховуються на рахунку 020100 000, що містить відповідний аналітичний код групи синтетичного рахунки і відповідний аналітичний код виду синтетичного рахунки об'єкта обліку (табл. 11.2).

Для обліку операцій по руху грошових коштів установи застосовуються такі групувальні рахунку:

• 0 20110 000 "Грошові кошти на особових рахунках установи в органі казначейства": для обліку операцій установ із засобами, отриманими в тимчасове розпорядження;

Таблиця 11.2. Рахунок 020100000 "Грошові кошти установи"

• • 020120 000 "Грошові кошти на рахунках установи в кредитній організації":
  • - для обліку операцій з коштами установ за бюджетною діяльності, в разі проведення зазначених операцій не через особові рахунки, відкриті в органі казначейства; операцій на рахунках, відкритих установам в кредитних організаціях, за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження (020121 000),
  • - для обліку коштів бюджету, розміщених на депозитні рахунки (020122 000),
  • - для обліку коштів, перерахованих установі на рахунку (з рахунків) в кредитній організації за бюджетною діяльності в поточному періоді, але отриманих ним в наступному звітному періоді, а також коштів, переведених з одного рахунку на інший для конвертації валюти (020123 000),
  • - для розрахунків за акредитивами за бюджетною діяльності в валюті РФ і в іноземній валюті (020126 000),
  • - для обліку коштів за бюджетною діяльності в іноземній валюті на рахунках в кредитній організації (0 20127 000);
• • 0 20130 000 "Грошові кошти в касі установи": для обліку операцій по руху грошових операцій в касі (020134 000), грошових документів (020135 000).