Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бюджетний облік і звітність

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

ПРАВИЛА ВЕДЕННЯ АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ВКЛАДЕНЬ У НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

Аналітичний облік за рахунком 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" ведеться в многографной картці (рис. 10.1) в розрізі видів (кодів) витрат по кожному будуються (реконструюються, модер-

Таблиця 10.3. Облік операцій з формування фактичних вкладень в нефінансові активи

документ

Зміст господарської операції

код форми

Журнал операцій з вибуття та переміщення нефінансових активів

У частині збільшення первісної (балансової) вартості нефінансових активів (в сумі вироблених фактичних вкладень)

0504071

Журнал операцій розрахунків з підзвітними особами або Журнал операцій розрахунків з постачальниками та підрядниками

В частині розрахунків з постачальниками та підрядниками або з підзвітними особами установи

Журнал операцій розрахунків з оплати праці

У частині витрат установи з оплати праці працівникам установи за вказаними вкладенням в нефінансові активи

Журнал операцій за іншими операціями

У частині витрат установи по вкладеннях в нефінансові активи, не зазначених вище

Таблиця 10.4. Первинні документи, якими оформляються закінчені об'єкти нефінансових активів, закінчений обсяг робіт з добудови, реконструкції, модернізації, дообладнання об'єктів нефінансових активів

код форми

Найменування форми

0306001

Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд)

0306002

Акт про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів

0306030

Акт про прийом-передачу будівлі (споруди)

-

Документи, що підтверджують державну реєстрацію об'єктів нерухомості у встановлених законодавством РФ випадках

0306031

Акт про прийом-передачу груп об'єктів основних засобів (крім будівель, споруд)

0315004

Акт про приймання матеріалів

0315006

Вимоги-накладні

нізіруемому), що купується (виготовляється, створюваному) об'єкту нефінансових активів.

Многографной картка (ф. 0504054) може застосовуватися для аналітичного обліку фінансових і нефінансових активів, а також зобов'язань установами, фінансовими органами та органами, які здійснюють касове обслуговування. Вона ведеться в розрізі аналітичних показників, що застосовуються за відповідними об'єктами обліку відповідно до порядку, встановленого суб'єктом обліку, в рамках формування облікової політики.

Записи в многографной картку виробляються на підставі первинних (зведених) облікових документів.

многографной картка

Мал. 10.1. многографной картка

ОБЛІК І ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ПО ВКЛАДЕННЯХ В ОБ'ЄКТИ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НЕМАТЕРІАЛЬНИХ ТА НЕВИРОБЛЕНИХ АКТИВІВ ПРИ ЇХ ПРИДБАННІ, БЕЗОПЛАТНОМУ ОТРИМАННІ

Факти господарського життя, пов'язані з вкладеннями в нефінансові активи за рахунком 0106 00 000, оформляються таким чином (табл. 10.5).

Розкриття інформації про вкладення в нефінансові активи міститься в Інструкції № 191н.

У розділі "Нефінансові активи" Балансу відображаються залишки по вартості нефінансових активів в розрізі рахунків бюджетного обліку:

  • - стор. 090 - залишок по рахунку 0106 000 00 "Вкладення в нефінансові активи" (сума р. 091, 093, 094);
  • - стор. 091 - залишок по рахунку 010 610 000 "Вкладення в нерухоме майно установи";
  • - стор. 093 - залишок по рахунку 0106 30 000 "Вкладення в інше рухоме майно установи";
  • - стор. 094 - залишок по рахунку 0106 40 000 «Вкладення в предмети лізингу".

Таблиця 10.5. Операції по рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи"

Факт господарського життя

Бухгалтерські записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних, невироблених активів при їх придбанні (в тому числі в сумі витрат, пов'язаних з виконанням НДДКР)

  • 0106 00 000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
  • 010613330,
  • 010631310,
  • 010632 320)
  • 0107 00310 "Нефінансові активи в дорозі" (010731310)
  • 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами" (020821660 0 208 22 660 0 208 25 660 0 208 26 660 0 208 91 660, 020 831 660 0 208 32 +660)
  • 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 302 21730 0 302 22 730 0 302 25 730 0 302 26 730 0 302 91730, 030231730-0 302 33 730)

Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних, невироблених активів, матеріальні запаси при їх безоплатному отриманні

  • 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
  • 010613330,
  • 010631310,
  • 010632320,
  • 010634 340)
  • 030404000 "Внутрішньовідомчі розрахунки" (030404310-030404 340)
  • 0 40110151 "Доходи від надходжень від інших бюджетів бюджетної системи РФ"
  • 040110152 "Доходи від перерахування наднаціональних організацій і урядів іноземних держав"
  • 040110153 "Доходи від перерахувань міжнародних фінансових організацій"
  • 040110180 "Інші доходи"

Операції по формуванню фактичної вартості по виготовляється матеріальних запасів, що не призначені для продажу

010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"

  • 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (030211730-0 30213 730,030221730-0302 26 730, 0 302 31730-0 302 34 730)
  • 0104 00 410 "Амортизація"
  • (010411410-010413 410, 010 415 410,
  • 0104 31410-010439 410)
  • 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами"
  • (0 20812 660, 0 208 21660 0 208 22 660 0 208 25 660, +020826660,020891 660)
  • 0 303 00 730 "Розрахунки по платежах до бюджетів"
  • (0 303 02 730, 0 303 05 730-0 303 08 730, 030 310 730-030313 730)
  • 0105 00 440 "Матеріальні запаси"
  • (0105 31440-0105 36 440)
  • 010100 410 "Основні засоби"
  • (010115 410, 010 134 410-010136 410, 010 138 410)

Операції по формуванню фактичної вартості з матеріальних запасів при їх придбанні, в тому числі по декількох договорах

010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"

  • 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 302 34 730,0 302 21730,0 30213 730,0 302 22 730, +030226730,030291 730)
  • 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами"
  • (0 208 22 660 0 208 26 660,

+020891660,020834 660)

010733440 "Зменшення вартості матеріальних запасів в дорозі - іншого рухомого майна в шляху"

Операції по формуванню фактичної вартості з матеріальних запасів при їх безоплатному отриманні при централізованому постачанні (централізованих поставках), в тому числі витрат по декількох договорах, розпорядженням, извещениям

010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"

  • 030404340 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання матеріальних запасів"
  • 040110151 "Доходи від надходжень від інших бюджетів бюджетної системи РФ"
  • 040110180 "Інші доходи"

Операції по вкладеннях в об'єкти нефінансових активів при організації робіт за рахунок власних ресурсів

  • 010611310 "Збільшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
  • 010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
  • 010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
  • 030200730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 30211730-0 30213 730,0 302 21730-0 30226 730, 0 302 91730,030231730-0 302 34 730)
  • 020800660 "Розрахунки з підзвітними особами"
  • (0 208 21660-0 20826660,
  • 0 208 91660,020831660,0 208 32 660,
  • 020834 660)
  • 0104 00 000 "Амортизація"
  • (010411410-010413 410,010415 410,010418 410, 010431410-010438410,
  • 010439 420)
  • 0 303 00 000 «Розрахунки по платежах до бюджетів"
  • (0 303 02 730,0 303 05 730-0 303 08 730,
  • 030310 730-030313 730)
  • 0105 00 440 "Матеріальні запаси"
  • (0105 31440-0105 36 440)
  • 010100410 "Основні засоби"
  • (010134410-010136410, 010138 410)

Списання балансової вартості тварин при їх забої для отримання продукції (м'яса)

010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"

010536340 "Збільшення вартості інших матеріальних запасів - іншого рухомого майна установи"

Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних активів - предметів лізингу при їх придбанні

010640000 "Вкладення в предмети лізингу"

  • 0107 00 000 "Предмети лізингу в шляху"
  • 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами" (020831660, 020832 660)
  • 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (030231730, 030232 730)

Закінченіоб'єкти нефінансових активів, закінчений обсяг робіт з добудови, реконструкції, модернізації, дообладнання об'єктів нефінансових активів

  • 010100310 "Основні засоби"
  • (010111310-010113310, 010115310,
  • 010118310,
  • 010131310-010136310, 010138 310)
  • 010230320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - іншого рухомого майна установи"
  • 010300000 "Невироблені активи" (010311330 - 010313 330,
  • 010500000) "Матеріальні запаси" (010531340-010536 340)
  • 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
  • 010613330, 010631310, 010632320,
  • 010634 340)

Сума вироблених вкладень, сформованих при здійсненні НДДКР, результати яких підлягають застосуванню в діяльності установи (за якими отримані позитивні результати)

010230320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - іншого рухомого майна установи"

010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"

Сума вироблених вкладень в створення дослідних зразків, отриманих в ході здійснення НДДКР

  • 010611 310 "Збільшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
  • 010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"

010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"

Списання вироблених вкладень, сформованих при здійсненні НДДКР, щодо яких не отримано позитивні результати

040110172 "Доходи від операцій з активами"

010632420 "Зменшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"

Списання вироблених капітальних вкладень в об'єкти основних засобів і нематеріальних активів, пов'язаних з їх передачею іншим організаціям, за винятком державних і муніципальних організацій, а також фізичним особам

040110172 "Доходи від операцій з активами"

  • 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
  • 010632420 "Зменшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"

Списання вироблених капітальних вкладень в об'єкти основних засобів, що не були створені, в тому числі в сумі витрат по розробці проектно-кошторисної документації, будівельно-монтажних робіт, та інших витрат, що не призвели до виникнення (створення) об'єкта основного засобу (об'єкта незавершеного будівництва ), при наявності рішення уповноваженого органу

040120273

"Надзвичайні витрати за операціями з активами"

  • 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"

Передача вироблених вкладень в об'єкти нефінансових активів

030404000

"Внутрішньовідомчі розрахунки" (030404310- 030404 340),

  • 0 40120 241 "Витрати на безоплатні перерахування державним і муніципальним організаціям"
  • 0 40120 242 "Витрати на безоплатні перерахування організаціям, за винятком державних і муніципальних організацій"
  • 0 40120 251 "Витрати на перерахування іншим бюджетам бюджетної системи РФ"
  • 0 40120 252 "Витрати на перерахування наднаціональним організацій і урядів іноземних держав"
  • 0 40120 253 "Витрати на перерахування міжнародним організаціям"

010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611410,

+010631410,010632420,

010634440)

Списання вироблених вкладень в об'єкти незавершеного будівництва, знищені в результаті стихійних і інших лих, небезпечного природного явища, катастрофи

040120273

"Надзвичайні витрати за операціями з активами"

  • 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"

Списання вироблених вкладень в об'єкти незавершеного будівництва, знищені в результаті терористичних актів, інших дій, вироблених незалежно від волі установи як правовласника

0 40110172 "Доходи від операцій з активами"

  • 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
  • 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"

Вартість лізингового майна, що надійшло лізингоодержувачу, що його визнають за договором на балансі лізингоодержувача

  • 0101 4Х 310 "Основні засоби - предмети лізингу" (010141310- 010148 310)
  • 010240320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - предметів лізингу"
  • 010641310 "Збільшення вкладень в основні засоби - предмети лізингу"
  • 010642320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - предмети лізингу"

Розрахунки з постачальником за матеріальні цінності в порядку централізованого постачання в сумі вироблених установою - замовником вкладень на придбання (створення, виготовлення) матеріальних цінностей

110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (+110631310,110632320, 110634 340)

1302 00 000 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями"

Передача сформованих вкладень в матеріальні цінності і підтвердження виконання зобов'язання щодо поставки матеріальних цінностей

130404000

"Внутрішньовідомчі розрахунки" (130404310, +130404320,130404 340)

110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (110631410,

+110632420,110634440)

Операції на суму надійшли об'єктів основних засобів

  • 110631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
  • 110100000 "Основні засоби"

130404310 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання основних засобів"

Операції на суму отриманих нематеріальних активів

  • 110632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
  • 110200000

"Нематеріальні

активи "

130404320 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання нематеріальних активів"

Операції на суму надійшли матеріальних запасів (в тому числі поворотної тари)

110634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи" 110500000

"Матеріальні запаси"

130404340 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання матеріальних запасів"

Операції на суму надійшли матеріальних цінностей, відправлених постачальником на адресу установи-вантажоодержувача, але не надійшли до моменту отримання установою-одержувачем сповіщення, прийняття до обліку вироблених вкладень

  • 110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (110631310,
  • 110634 340)
  • 110100000 "Основні засоби"
  • 110500000

"Матеріальні запаси"

110700000 "Нефінансові активи в дорозі" (+110731310,110733 340)

Також інформація про нефінансових активах розкривається в стр. 90 розділу II "Нефінансові активи" наступних форм:

  • - ф. 0503120 "Баланс виконання бюджету";
  • - ф. 0503130 "Баланс головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів, головного адміністратора, адміністратора джерел фінансування дефіциту бюджету, головного адміністратора, адміністратора доходів бюджету";
  • - ф. 0503173 "Відомості про зміну залишків валюти балансу";
  • - ф. 0503230 "Розділовий (ліквідаційний) баланс головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів, головного адміністратора, адміністратора джерел фінансування дефіциту бюджету, головного адміністратора, адміністратора доходів бюджету";
  • - ф. 0503320 "Баланс виконання консолідованого бюджету суб'єкта РФ і бюджету територіального державного позабюджетного фонду";
  • - ф. 0503373 "Відомості про зміну залишків валюти балансу".

За стр. 321 відповідно до класифікації операцій сектора

державного управління в Звіті про фінансові результати діяльності (ф. 0503121) одержувачем бюджетних коштів, адміністратором джерел фінансування дефіциту бюджету, адміністратором доходів бюджету відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних аналітичних рахунків рахунки 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 322 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних аналітичних рахунків рахунку 010600 000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 331 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 332 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 351 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 352 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

За стр. 361 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.

 
<<   ЗМІСТ   >>