ПРАВИЛА ВЕДЕННЯ АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ВКЛАДЕНЬ У НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ
Аналітичний облік за рахунком 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" ведеться в многографной картці (рис. 10.1) в розрізі видів (кодів) витрат по кожному будуються (реконструюються, модер-
Таблиця 10.3. Облік операцій з формування фактичних вкладень в нефінансові активи
|
документ
|
Зміст господарської операції
|
код форми
|
|
Журнал операцій з вибуття та переміщення нефінансових активів
|
У частині збільшення первісної (балансової) вартості нефінансових активів (в сумі вироблених фактичних вкладень)
|
0504071
|
|
Журнал операцій розрахунків з підзвітними особами або Журнал операцій розрахунків з постачальниками та підрядниками
|
В частині розрахунків з постачальниками та підрядниками або з підзвітними особами установи
|
|
|
Журнал операцій розрахунків з оплати праці
|
У частині витрат установи з оплати праці працівникам установи за вказаними вкладенням в нефінансові активи
|
|
|
Журнал операцій за іншими операціями
|
У частині витрат установи по вкладеннях в нефінансові активи, не зазначених вище
|
|
Таблиця 10.4. Первинні документи, якими оформляються закінчені об'єкти нефінансових активів, закінчений обсяг робіт з добудови, реконструкції, модернізації, дообладнання об'єктів нефінансових активів
|
код форми
|
Найменування форми
|
|
0306001
|
Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд)
|
|
0306002
|
Акт про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів
|
|
0306030
|
Акт про прийом-передачу будівлі (споруди)
|
|
-
|
Документи, що підтверджують державну реєстрацію об'єктів нерухомості у встановлених законодавством РФ випадках
|
|
0306031
|
Акт про прийом-передачу груп об'єктів основних засобів (крім будівель, споруд)
|
|
0315004
|
Акт про приймання матеріалів
|
|
0315006
|
Вимоги-накладні
|
нізіруемому), що купується (виготовляється, створюваному) об'єкту нефінансових активів.
Многографной картка (ф. 0504054) може застосовуватися для аналітичного обліку фінансових і нефінансових активів, а також зобов'язань установами, фінансовими органами та органами, які здійснюють касове обслуговування. Вона ведеться в розрізі аналітичних показників, що застосовуються за відповідними об'єктами обліку відповідно до порядку, встановленого суб'єктом обліку, в рамках формування облікової політики.
Записи в многографной картку виробляються на підставі первинних (зведених) облікових документів.
Мал. 10.1. многографной картка
ОБЛІК І ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ПО ВКЛАДЕННЯХ В ОБ'ЄКТИ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НЕМАТЕРІАЛЬНИХ ТА НЕВИРОБЛЕНИХ АКТИВІВ ПРИ ЇХ ПРИДБАННІ, БЕЗОПЛАТНОМУ ОТРИМАННІ
Факти господарського життя, пов'язані з вкладеннями в нефінансові активи за рахунком 0106 00 000, оформляються таким чином (табл. 10.5).
Розкриття інформації про вкладення в нефінансові активи міститься в Інструкції № 191н.
У розділі "Нефінансові активи" Балансу відображаються залишки по вартості нефінансових активів в розрізі рахунків бюджетного обліку:
- - стор. 090 - залишок по рахунку 0106 000 00 "Вкладення в нефінансові активи" (сума р. 091, 093, 094);
- - стор. 091 - залишок по рахунку 010 610 000 "Вкладення в нерухоме майно установи";
- - стор. 093 - залишок по рахунку 0106 30 000 "Вкладення в інше рухоме майно установи";
- - стор. 094 - залишок по рахунку 0106 40 000 «Вкладення в предмети лізингу".
Таблиця 10.5. Операції по рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи"
|
Факт господарського життя
|
Бухгалтерські записи
|
|
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
|
Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних, невироблених активів при їх придбанні (в тому числі в сумі витрат, пов'язаних з виконанням НДДКР)
|
- 0106 00 000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
- 010613330,
- 010631310,
- 010632 320)
|
- 0107 00310 "Нефінансові активи в дорозі" (010731310)
- 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами" (020821660 0 208 22 660 0 208 25 660 0 208 26 660 0 208 91 660, 020 831 660 0 208 32 +660)
- 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 302 21730 0 302 22 730 0 302 25 730 0 302 26 730 0 302 91730, 030231730-0 302 33 730)
|
|
Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних, невироблених активів, матеріальні запаси при їх безоплатному отриманні
|
- 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
- 010613330,
- 010631310,
- 010632320,
- 010634 340)
|
- 030404000 "Внутрішньовідомчі розрахунки" (030404310-030404 340)
- 0 40110151 "Доходи від надходжень від інших бюджетів бюджетної системи РФ"
- 040110152 "Доходи від перерахування наднаціональних організацій і урядів іноземних держав"
- 040110153 "Доходи від перерахувань міжнародних фінансових організацій"
- 040110180 "Інші доходи"
|
|
Операції по формуванню фактичної вартості по виготовляється матеріальних запасів, що не призначені для продажу
|
010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
- 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (030211730-0 30213 730,030221730-0302 26 730, 0 302 31730-0 302 34 730)
- 0104 00 410 "Амортизація"
- (010411410-010413 410, 010 415 410,
- 0104 31410-010439 410)
- 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами"
- (0 20812 660, 0 208 21660 0 208 22 660 0 208 25 660, +020826660,020891 660)
- 0 303 00 730 "Розрахунки по платежах до бюджетів"
- (0 303 02 730, 0 303 05 730-0 303 08 730, 030 310 730-030313 730)
- 0105 00 440 "Матеріальні запаси"
- (0105 31440-0105 36 440)
- 010100 410 "Основні засоби"
- (010115 410, 010 134 410-010136 410, 010 138 410)
|
|
Операції по формуванню фактичної вартості з матеріальних запасів при їх придбанні, в тому числі по декількох договорах
|
010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
- 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 302 34 730,0 302 21730,0 30213 730,0 302 22 730, +030226730,030291 730)
- 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами"
- (0 208 22 660 0 208 26 660,
+020891660,020834 660)
010733440 "Зменшення вартості матеріальних запасів в дорозі - іншого рухомого майна в шляху"
|
|
Операції по формуванню фактичної вартості з матеріальних запасів при їх безоплатному отриманні при централізованому постачанні (централізованих поставках), в тому числі витрат по декількох договорах, розпорядженням, извещениям
|
010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
- 030404340 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання матеріальних запасів"
- 040110151 "Доходи від надходжень від інших бюджетів бюджетної системи РФ"
- 040110180 "Інші доходи"
|
|
Операції по вкладеннях в об'єкти нефінансових активів при організації робіт за рахунок власних ресурсів
|
- 010611310 "Збільшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
- 010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
- 010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
- 030200730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (0 30211730-0 30213 730,0 302 21730-0 30226 730, 0 302 91730,030231730-0 302 34 730)
- 020800660 "Розрахунки з підзвітними особами"
- (0 208 21660-0 20826660,
- 0 208 91660,020831660,0 208 32 660,
- 020834 660)
- 0104 00 000 "Амортизація"
- (010411410-010413 410,010415 410,010418 410, 010431410-010438410,
- 010439 420)
- 0 303 00 000 «Розрахунки по платежах до бюджетів"
- (0 303 02 730,0 303 05 730-0 303 08 730,
- 030310 730-030313 730)
- 0105 00 440 "Матеріальні запаси"
- (0105 31440-0105 36 440)
- 010100410 "Основні засоби"
- (010134410-010136410, 010138 410)
|
|
Списання балансової вартості тварин при їх забої для отримання продукції (м'яса)
|
010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
010536340 "Збільшення вартості інших матеріальних запасів - іншого рухомого майна установи"
|
|
Операції по вкладеннях в об'єкти основних засобів, нематеріальних активів - предметів лізингу при їх придбанні
|
010640000 "Вкладення в предмети лізингу"
|
- 0107 00 000 "Предмети лізингу в шляху"
- 0 208 00 660 "Розрахунки з підзвітними особами" (020831660, 020832 660)
- 0 302 00 730 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (030231730, 030232 730)
|
|
Закінченіоб'єкти нефінансових активів, закінчений обсяг робіт з добудови, реконструкції, модернізації, дообладнання об'єктів нефінансових активів
|
- 010100310 "Основні засоби"
- (010111310-010113310, 010115310,
- 010118310,
- 010131310-010136310, 010138 310)
- 010230320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - іншого рухомого майна установи"
- 010300000 "Невироблені активи" (010311330 - 010313 330,
- 010500000) "Матеріальні запаси" (010531340-010536 340)
|
- 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611310,
- 010613330, 010631310, 010632320,
- 010634 340)
|
|
Сума вироблених вкладень, сформованих при здійсненні НДДКР, результати яких підлягають застосуванню в діяльності установи (за якими отримані позитивні результати)
|
010230320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - іншого рухомого майна установи"
|
010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
|
|
Сума вироблених вкладень в створення дослідних зразків, отриманих в ході здійснення НДДКР
|
- 010611 310 "Збільшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
- 010634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи"
|
010632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
|
|
Списання вироблених вкладень, сформованих при здійсненні НДДКР, щодо яких не отримано позитивні результати
|
040110172 "Доходи від операцій з активами"
|
010632420 "Зменшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
|
|
Списання вироблених капітальних вкладень в об'єкти основних засобів і нематеріальних активів, пов'язаних з їх передачею іншим організаціям, за винятком державних і муніципальних організацій, а також фізичним особам
|
040110172 "Доходи від операцій з активами"
|
- 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
- 010632420 "Зменшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
|
|
Списання вироблених капітальних вкладень в об'єкти основних засобів, що не були створені, в тому числі в сумі витрат по розробці проектно-кошторисної документації, будівельно-монтажних робіт, та інших витрат, що не призвели до виникнення (створення) об'єкта основного засобу (об'єкта незавершеного будівництва ), при наявності рішення уповноваженого органу
|
040120273
"Надзвичайні витрати за операціями з активами"
|
- 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
|
|
Передача вироблених вкладень в об'єкти нефінансових активів
|
030404000
"Внутрішньовідомчі розрахунки" (030404310- 030404 340),
- 0 40120 241 "Витрати на безоплатні перерахування державним і муніципальним організаціям"
- 0 40120 242 "Витрати на безоплатні перерахування організаціям, за винятком державних і муніципальних організацій"
- 0 40120 251 "Витрати на перерахування іншим бюджетам бюджетної системи РФ"
- 0 40120 252 "Витрати на перерахування наднаціональним організацій і урядів іноземних держав"
- 0 40120 253 "Витрати на перерахування міжнародним організаціям"
|
010600000 "Вкладення в нефінансові активи" (010611410,
+010631410,010632420,
010634440)
|
|
Списання вироблених вкладень в об'єкти незавершеного будівництва, знищені в результаті стихійних і інших лих, небезпечного природного явища, катастрофи
|
040120273
"Надзвичайні витрати за операціями з активами"
|
- 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
|
|
Списання вироблених вкладень в об'єкти незавершеного будівництва, знищені в результаті терористичних актів, інших дій, вироблених незалежно від волі установи як правовласника
|
0 40110172 "Доходи від операцій з активами"
|
- 010611410 "Зменшення вкладень в основні засоби - нерухоме майно установи"
- 010631410 "Зменшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
|
|
Вартість лізингового майна, що надійшло лізингоодержувачу, що його визнають за договором на балансі лізингоодержувача
|
- 0101 4Х 310 "Основні засоби - предмети лізингу" (010141310- 010148 310)
- 010240320 "Збільшення вартості нематеріальних активів - предметів лізингу"
|
- 010641310 "Збільшення вкладень в основні засоби - предмети лізингу"
- 010642320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - предмети лізингу"
|
|
Розрахунки з постачальником за матеріальні цінності в порядку централізованого постачання в сумі вироблених установою - замовником вкладень на придбання (створення, виготовлення) матеріальних цінностей
|
110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (+110631310,110632320, 110634 340)
|
1302 00 000 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями"
|
|
Передача сформованих вкладень в матеріальні цінності і підтвердження виконання зобов'язання щодо поставки матеріальних цінностей
|
130404000
"Внутрішньовідомчі розрахунки" (130404310, +130404320,130404 340)
|
110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (110631410,
+110632420,110634440)
|
|
Операції на суму надійшли об'єктів основних засобів
|
- 110631310 "Збільшення вкладень в основні засоби - інше рухоме майно установи"
- 110100000 "Основні засоби"
|
130404310 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання основних засобів"
|
|
Операції на суму отриманих нематеріальних активів
|
- 110632320 "Збільшення вкладень в нематеріальні активи - інше рухоме майно установи"
- 110200000
"Нематеріальні
активи "
|
130404320 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання нематеріальних активів"
|
|
Операції на суму надійшли матеріальних запасів (в тому числі поворотної тари)
|
110634340 "Збільшення вкладень в матеріальні запаси - інше рухоме майно установи" 110500000
"Матеріальні запаси"
|
130404340 "Внутрішньовідомчі розрахунки з придбання матеріальних запасів"
|
|
Операції на суму надійшли матеріальних цінностей, відправлених постачальником на адресу установи-вантажоодержувача, але не надійшли до моменту отримання установою-одержувачем сповіщення, прийняття до обліку вироблених вкладень
|
- 110600000 "Вкладення в нефінансові активи" (110631310,
- 110634 340)
- 110100000 "Основні засоби"
- 110500000
"Матеріальні запаси"
|
110700000 "Нефінансові активи в дорозі" (+110731310,110733 340)
|
Також інформація про нефінансових активах розкривається в стр. 90 розділу II "Нефінансові активи" наступних форм:
- - ф. 0503120 "Баланс виконання бюджету";
- - ф. 0503130 "Баланс головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів, головного адміністратора, адміністратора джерел фінансування дефіциту бюджету, головного адміністратора, адміністратора доходів бюджету";
- - ф. 0503173 "Відомості про зміну залишків валюти балансу";
- - ф. 0503230 "Розділовий (ліквідаційний) баланс головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів, головного адміністратора, адміністратора джерел фінансування дефіциту бюджету, головного адміністратора, адміністратора доходів бюджету";
- - ф. 0503320 "Баланс виконання консолідованого бюджету суб'єкта РФ і бюджету територіального державного позабюджетного фонду";
- - ф. 0503373 "Відомості про зміну залишків валюти балансу".
За стр. 321 відповідно до класифікації операцій сектора
державного управління в Звіті про фінансові результати діяльності (ф. 0503121) одержувачем бюджетних коштів, адміністратором джерел фінансування дефіциту бюджету, адміністратором доходів бюджету відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних аналітичних рахунків рахунки 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 322 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних аналітичних рахунків рахунку 010600 000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 331 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 332 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 351 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 352 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків зменшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
За стр. 361 ф. 0503121 відображається сума за даними рахунків збільшень відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010600000 "Вкладення в нефінансові активи" та інших рахунків.
|
Аудит та Бухоблік 
