Контрольний огляд якості виконання завдання

У разі аудиту фінансової звітності суб'єктів, акції яких котируються на біржі (далі - лістингових компаній або котируються суб'єкт), а також інших завдань з аудиту, щодо яких фірма прийняла рішення про необхідність проведення контрольного огляду якості виконання завдання, керівник перевірки повинен:

• • встановити, що особа, яка проводить контрольний огляд якості виконання завдання, було призначено;
• • обговорити з особою, яка проводить контрольний огляд, значні питання, що виникають в ході виконання завдання з аудиту, включаючи виникли в ході контрольного огляду якості виконання угоди;
• • не видавати аудиторський висновок до завершення контрольного огляду якості виконання угоди.

Особа, яка проводить контрольний огляд якості виконання угоди, має дати об'єктивну оцінку значним суджень і висновків, зроблених аудиторською групою в процесі підготовки аудиторського висновку. Така оцінка повинна включати в себе:

• • обговорення значних питань з керівником перевірки;
• • огляд фінансової звітності і передбачуваного аудиторського висновку;
• • вибіркову перевірку аудиторської документації, що стосується значних суджень і висновків, зроблених аудиторською групою;
• • оцінку висновків, зроблених при формулюванні аудиторського висновку і розгляді питання про те, чи відповідає передбачуване аудиторський висновок обставинам завдання.

Масштаб контрольного огляду якості виконання завдання може залежати від складності аудиту, від того, чи є суб'єкт лістингових компаній, а також від аудиторського ризику.

У разі аудиту фінансової звітності лістингових компаній особа, що проводить контрольний огляд якості виконання угоди, при проведенні такого огляду також має розглянути наступні питання:

• • оцінку незалежності фірми щодо завдання з аудиту;
• • оцінку значних ризиків, виявлених в ході виконання завдання, включаючи ризик шахрайства і дії у відповідь на такий ризик;
• • чи були отримані відповідні консультації з питань, щодо яких було відзначено розбіжність у думках, або іншим складним або спірних питань, а також були взяті до уваги висновки, зроблені на основі таких консультацій;
• • чи відображає аудиторська документація, відібрана для огляду, роботу, виконану щодо значних суджень, і чи підтверджує вона зроблені висновки;
• • питання, про які повинно бути проінформоване керівництво суб'єкта, особи, наділені керівними повноваженнями, і, в разі необхідності, інші сторони, такі як регулюючі органи.

Особа, яка проводить контрольний огляд якості виконання завдання, зобов'язана документально оформити:

• • той факт, що процедури, встановлені політикою фірми щодо контрольного огляду якості виконання завдання, були виконані;
• • той факт, що контрольний огляд якості виконання завдання був завершений не пізніше дати аудиторського висновку;
• • той факт, що особі, що проводить контрольний огляд, не відомо про будь-яких невирішених питаннях, на основі яких особа, що проводить контрольний огляд, зробило б висновок, що значні судження і висновки, зроблені командою за проектом, були неадекватними.

Проведення контрольного огляду якості виконання угоди не применшує відповідальність керівника аудиторської перевірки за виконання завдання з аудиту.

Моніторинг

Фірма повинна встановити політику та процедури, розроблені для забезпечення достатньої впевненості в тому, що політика і процедури, пов'язані з системою контролю якості, доречні, адекватні, дієві, ефективні і дотримуються на практиці.

Керівник перевірки повинен розглянути результати процесу моніторингу, а також питання про те, чи можуть недоліки, відмічені в такій інформації, вплинути на якість виконання завдання з аудиту, та чи є прийняті аудиторською фірмою заходів щодо усунення таких недоліків достатніми стосовно до даного завдання.

Недолік в системі контролю якості фірми не обов'язково вказує на те, що конкретне завдання з аудиту не було виконано відповідно до професійних стандартів, які застосовуються вимогами законодавства і регулюючих органів, або що аудиторський висновок не відповідає обставинам завдання.

Документація

Аудитор включає в аудиторську документацію:

• • проблеми, які були виявлені в зв'язку з дотриманням відповідних етичних вимог, і спосіб вирішення цих проблем;
• • висновок про виконання вимог незалежності, які поширюються на завдання з аудиту, і будь-які обговорення з фірмою, які підтверджують такий висновок;
• • висновки, зроблені щодо прийняття клієнта, продовження відносин з клієнтом і роботи над угодами з аудиту;
• • характер і масштаб консультацій, отриманих в ході виконання завдання з аудиту, а також висновки, зроблені на основі таких консультацій.