Ухвалення клієнта, продовження відносин з ним і робота над конкретними завданнями з аудиту

Керівник перевірки повинен переконатися, що належні процедури по прийняттю клієнта, продовження відносин з ним і роботи над конкретними завданнями з аудиту були виконані, а висновки, зроблені в цьому відношенні, є адекватними.

Такі процедури включають в себе:

• • оцінку порядності основних власників, ключового керівництва і осіб, наділених керівними повноваженнями;
• • компетентності групи, яка виконує аудиторський завдання, і наявності необхідних можливостей, включаючи час і ресурси;
• • можливості дотримання етичних вимог;
• • значних питань, які виникли в ході виконання поточного або попереднього завдання, і їх впливу на прийняття рішення про продовження відносин.

При отриманні керівником перевірки інформації, яка змусила фірму відмовитися від виконання будівлі, якби була доступна раніше, він повинен оперативно доповісти про цю інформацію фірмі, щоб спільними зусиллями зробити необхідні дії.

Призначення аудиторської групи

Керівнику перевірки слід переконатися, що аудиторська група і будь-які залучені експерти мають належної компетентністю і здібностями, необхідними для того, щоб виконати завдання відповідно до професійних стандартів та застосовними вимогами законодавства і регулюючих органів та видати аудиторський висновок, відповідне обставинам завдання.

Професійна компетентність і здібності членів аудиторської групи передбачають:

• • знання і практичний досвід виконання завдань подібного характеру і складності;
• • знання професійних стандартів, застосовних вимог законодавства і регулюючих органів;
• • технічні знання і досвід, в тому числі в області відповідних інформаційних технологій і спеціалізованих областей бухгалтерського обліку або аудиту;
• • знання відповідних галузей промисловості, в яких працює клієнт;
• • здатність формувати професійне судження;
• • знання політики і процедур контролю якості фірми.

Виконання завдання

Керівник перевірки несе відповідальність за керівництво, нагляд і виконання аудиторського завдання відповідно до професійних стандартів, які застосовуються вимогами законодавства і регулюючих органів; а також за відповідність аудиторського висновку обставин завдання.

Керівництво аудиторською групою передбачає інформування членів групи:

• • про їхні обов'язки, включаючи необхідність виконувати відповідні етичні вимоги, планувати і виконувати аудит на позиціях професійного скептицизму;
• • про цілі завдання;
• • характер діяльності клієнта;
• • питаннях, пов'язаних з ризиками;
• • можливі проблеми;
• • порядку виконання завдання.

Нагляд включає в себе:

• • контроль над ходом виконання завдання;
• • розгляд виникаючих значних питань і внесення відповідних модифікацій в запланований підхід;
• • оцінку здібностей і професійної компетентності окремих співробітників, наявності у них достатнього часу і ресурсів для виконання своєї роботи;
• • перевірку, виконувалася робота відповідно до програми;
• • визначення питань, за якими необхідно отримання консультацій або залучення більш досвідчених співробітників.

Огляд. Керівник аудиторської перевірки несе відповідальність за огляд, що виконується відповідно до політики та процедур фірми, встановленими на підставі МСКЯ № 1. За допомогою огляду аудиторської документації та обговорення з аудиторською групою керівник перевірки зобов'язаний до підписання аудиторського висновку упевнитися в тому, що були отримані достатні і належні аудиторські докази, що підтверджують аудиторський думка, виражена в ув'язненні.

Огляд виконаної роботи полягає у виконанні процедур з перевірки роботи менш досвідчених членів аудиторської групи більш досвідченими. В ході такої перевірки розглядаються наступні питання:

• • чи була робота виконана відповідно до професійних стандартів та застосовними вимогами законодавства і регулюючих органів;
• • чи були виявлені значні питання, які потребують подальшого розгляду;
• • чи були отримані відповідні консультації, оформлені документально і застосовані висновки, зроблені на основі таких консультацій;
• • чи є необхідність переглянути характер, терміни виконання і масштаб виконуваної роботи;
• • чи підтверджує виконана робота винесені укладення та задокументована вона належним чином;
• • чи є отримані докази достатніми і належними для підтвердження аудиторського висновку;
• • чи були досягнуті цілі процедур за завданням.

Консультації. Керівник аудиторської перевірки повинен:

• • нести відповідальність за отримання консультацій по складних або спірних питань командою за проектом;
• • упевнитися в тому, що члени аудиторської групи отримали консультації зі складних і спірних питань;
• • упевнитися в тому, що характер і масштаб консультацій, а також висновки, зроблені на їх основі, узгоджені з консультує стороною;
• • визначити, що висновки, зроблені на основі консультацій, були застосовані.

Розбіжності в думках. При виникненні розбіжностей у думках серед членів аудиторської групи, з консультантами або між керівником перевірки і особою, яка проводить контрольний огляд якості виконання угоди, аудиторська група повинна слідувати політиці і виконувати процедури фірми для вирішення та усунення розбіжностей у думках.