Повна версія

Головна arrow Інформатика arrow Інформаційні системи управління ефективністю бізнесу

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Целереалізаціі

Другий компонент цільового управління - целереалізаціі - згідно рис. 1.2 складається з двох частин: розробки інструментарію та розробки технології. Розробка інструментарію передбачає створення:

  • • дерева цілей і збалансованої системи показників, що дозволяють розрахувати рівень їх досягнення;
  • • процедур формування зі стратегічної мети керуючих показників (приписів), які використовуються в бюджетуванні;
  • • правил періодичного коректування бюджетних показників на підставі цільових керуючих приписів.

Основою целереалізаціі служить дерево цілей, що об'єднує їх в одне ціле причинно-наслідковими зв'язками. Ідея дерева цілей була запропонована Р. Акофф і Ч. Черчменом в 1957 р [1]. Вузли дерева співвідносяться з цілями, одна з яких знаходиться на його вершині. Ця мета є головною (стратегічною). Їй підкоряються підцілі першого, другого і подальшого рівнів (гілки дерева). Цілі більш високого рівня завжди носять більш широкий характер і мають більш довгостроковий інтервал досягнення. Цілі більш низького рівня виступають свого роду засобами для досягнення цілей більш високого рівня. Для кожної мети або встановлюються, або розраховуються коефіцієнти пріоритетності. Сума цих коефіцієнтів для цілей, пов'язаних з мети більш високого рівня, дорівнює одиниці.

У цільовому управлінні дерево призначене крім структуризації цілей і візуалізації також і для реалізації двох найважливіших процесів:

  • • імітації процесу розрахунку показників, що відображають фактичне фінансово-господарський стан підприємства за період, рухом по дереву від низу до верху;
  • • імітації процесу розрахунку цільових бюджетних (планових) показників на наступний період, що вказують шлях до поліпшення фактичного фінансово-господарського стану підприємства, рухом по дереву зверху вниз.

З теорії графів відомо про різні способи подання ієрархічних відносин, серед яких широко використовується дерево І / АБО. Цей спосіб застосовується для вказівки дисципліни обробки вузлів дерева. Дерево І / АБО має два типи вузлів: І-вузли, що вимагають обов'язкової обробки всіх підлеглих їм вузлів, і ІЛ І-вузли, які не потребують обробки всіх вузлів, так як використовуються лише ті, що визначаються за наперед заданим алгоритмом. Цим вказується напрямок (шлях) обробки вузлів дерева. Зазвичай для ілюстрації І-вузли об'єднуються суцільний дугою, а АБО-вузли - пунктирною (рис. 1.4).

Дерево І / АБО

Мал. 1.4. Дерево І / АБО

На рис. 1.4 вузол А є І-вузлом, так як його підлеглі вузли охоплені суцільний дугою. Це означає, що для його розрахунку потрібні вузли В, Н і С. На відміну від вузла А вузол В є АБО-вузлом, про це свідчить пунктирна дуга, якої вона охоплює вузли. Вузол В зажадає для своєї обробки або вузол D, який вузол Е. Па практиці це означає наявність процедури вибору вузла, який далі буде оброблятися.

Далі нами будуть застосовуватися виключно дерева типу І, що означає наступне: всі підлеглі вузли (сини) повинні брати участь в розрахунку вузла-батька. Тому при їх графічному поданні дуги будуть опускатися.

Для побудови дерева цілей використовується система цілей, отримана в процесі визначення мети. На базі семантики зв'язків використовується процедура послідовного декомпозиції чергової мети на підцілі. Декомпозиція, иллюстрируемая на рис. 1.5, може виконуватися на основі використання наступних відносин:

  • • логічних (відношення "рід - вид");
  • • розчленування (відношення "ціле - частина");
  • • розрахункових.

Логічне відношення передбачає наявність зв'язку "рід - вид". Воно виражає зв'язок між поняттями, у яких є щось спільне. Наприклад, загальна рентабельність підприємства має ту ж

Декомпозиція мети на підцілі

Мал. 1.5. Декомпозиція мети на підцілі

природу, що і рентабельності його різних сфер діяльності: виробництва, продажу, поставок і т.д. Але їх рентабельність, відображаючи ефективність окремих сфер діяльності, не є сумою загальної рентабельності. Поняття "рентабельність підприємства" є родовим поняттям, а решта - по відношенню до нього "видовими".

Ставлення розчленування ( "ціле - частина") передбачає "підпорядкування" одних понять іншими на підставі їх смислового обсягу: обсяг одного поняття повністю входить в обсяг іншого, але не вичерпує його, а становить лише частину. У такому ставленні знаходиться поняття "виробничі витрати", що розглядається як ціле, з поняттями "матеріальні витрати" і "трудові витрати", які є його частинами. У таких відносинах допускається операція додавання. Наприклад, прибуток, одержуваний за рахунок скорочення матеріальних витрат, є частиною прибутку, одержуваної за рахунок скорочення матеріальних і трудових витрат.

Розрахункові відносини оперують поняттями, зв'язок між якими диктується потребами в розрахунках. Наприклад, для розрахунку рентабельності виробництва використовуються розрахункові відносини, що зв'язують прибуток і виробничі витрати.

Всі перераховані відносини відтворюються лише деревом типу І.

Для побудови дерева цілей необхідно дотримуватися наступних правил.

  • 1. Сформулювати головне (стратегічне, генеральну, основну) мета.
  • 2. декомпозіровано головну мету на підцілі 1-го рівня, потім на підцілі 2-го рівня, потім на підцілі 3-го рівня і т.д.
  • 3. Декомпозиція кожної мети на підцілі повинна здійснюється по одному обраному класифікаційної ознаки.
  • 4. Кожна виділяється підцілі (як проміжний результат) повинна ставитися до організаційно-відокремленому об'єкту діяльності - структурному підрозділу або суб'єкту-виконавцю.
  • 5. Декомпозиція цілей триває до такого рівня, на якому можна приступати до формування складу заходів, спрямованих па досягнення відповідних подцелей.
  • 6. Розрахувати або вказати параметри дерева цілей:
    • • коефіцієнт пріоритетності підцілі (наскільки дана подцель важлива для вищестоящої мети, причому сума всіх коефіцієнтів подцелей одного рівня повинна дорівнювати одиниці);
    • • коефіцієнт абсолютної важливості - наскільки подцель важлива для головної мети).

Па рис. 1.6 наведено фрагмент дерева цілей підприємства, на якому показані перераховані коефіцієнти. При цьому можна відзначити, що сума α1 + α2 + α3 = 1, a коефіцієнт абсолютної важливості розраховується як твір подцелей - α1α4 = 0,18.

Дерево цілей із зазначенням параметрів

Мал. 1.6. Дерево цілей із зазначенням параметрів

Пов'язані таким чином цілі дозволяють розрахувати керуючі приписи (плани), що відображають вимоги головної мети для всіх рівнів управління і для всіх структурних підрозділів підприємства. На рис. 1.7 наведено скорочений варіант дерева цілей "Підвищити загальну рентабельність підприємства".

Ознакою завершення побудови дерева є формулювання таких цілей, які далі не розчленовуються, так як вказують на кінцеві результати, які визначаються головною метою. Це означає, що забезпечена трансформація вимог головної мети (стратегічної) в значення планових показників для відділу бюджетування.

Дерево цілей "Підвищити загальну рентабельність підприємства"

Мал. 1.7. Дерево цілей "Підвищити загальну рентабельність підприємства"

Па рис. 1.7 використані такі позначення: Р - рентабельність; П - чистий прибуток, отриманий за аналізований період; Ф - середньорічна вартість основних виробничих фондів; Про - місячна вартість оборотних коштів; ПП - прибуток від продажів; ПД - інші доходи, в тому числі від надзвичайних; Н - податок на прибуток; В - виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг за місяць; С - собівартість товарів, продукції, робіт, послуг за місяць; К - обсяг випуску продукції, шт .; Ц - ціна одиниці продукції, руб .; ПЕР - сукупні змінні витрати; ПОСТ - постійні витрати; ПЕ - змінні витрати, що припадають на одиницю продукції; ППЗ - виробничі змінні витрати; НПЗ - невиробничі змінні витрати; ПМЗ - прямі матеріальні витрати; ПЗТ - прямі витрати на оплату праці; ПР1 - інші виробничі змінні витрати; АУЦ - утримання апарату управління цехом; РЕМ - зміст і ремонт виробничого устаткування; ПР2 - інші невиробничі змінні витрати; РУ - витрати на оплату праці працівників управління; ОХ - витрати на охорону; АП - витрати на оренду виробничого інвентарю та виробничих площ; ПРЗ - інші постійні витрати; АФ - активна частина основних виробничих фондів; ΠФ - пасивна частина основних виробничих фондів; ПЗ - виробничі запаси; НЗ - незавершене виробництво; ДП - готова продукція; ДС - грошові кошти; ПР4 - інші елементи оборотного капіталу; ТЗ - поточний запас; СЗ - страховий запас; ПДЗ - підготовчий запас; СС - власні кошти; ЗС - позикові кошти.

Дерепа цілей, що використовується в конкретній програмної системі, може набувати різних форм і назви. У деяких випадках воно називається стратегічної картою .

Перераховані раніше п. 2 і 3 целереалізаціі будуть детально розглянуті в наступних розділах.

 
<<   ЗМІСТ   >>