Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ

Метою аудиту є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з оплати праці та розрахунків з персоналом чинним в Російській Федерації в періоді нормативним документам.

Нарахування та виплата заробітної плати

Аудитору під час перевірки нарахування та виплати заробітної плати слід керуватися такими основними положеннями:

  • • всі роботодавці (фізичні особи та юридичні особи незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності) у трудових відносинах та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносинах з працівниками зобов'язані керуватися положеннями трудового законодавства та інших актів, що містять норми трудового права;
  • • згідно зі ст. 136 ТК РФ заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця в день, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку організації, колективним договором, трудовим договором;
  • • відповідно до роз'яснень Роструда, що містяться в листі від 08.09.2006 № 1557-6, крім формального виконання вимог ст. 136 ТК РФ про виплату роботодавцем заробітної плати не рідше двох разів на місяць, при визначенні розміру авансу слід враховувати фактично відпрацьований працівником час (фактично виконану роботу). Правило ст. 136 ТК РФ є обов'язковим. Тому ні заяви працівників, написані на прохання роботодавця, про виплату заробітної плати один раз на місяць, ні подібні умови, внесені в трудові договори, не дають роботодавцю права для порушення трудового законодавства;
  • • роботодавець, який допустив затримку виплати працівникам заробітної плати та інші порушення оплати праці, несе відповідальність відповідно до ТК РФ й іншими федеральними законами (ч. 1 ст. 142 ТК РФ). Так, згідно зі ст. 236 ТК РФ роботодавець несе матеріальну відповідальність за затримку виплати заробітної плати. При порушенні роботодавцем встановленого терміну виплати заробітної плати роботодавець зобов'язаний виплатити її зі сплатою відсотків (грошової компенсації) у розмірі не нижче однієї трьохсот діючої в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ від не виплачених у строк сум за кожний день затримки, починаючи з наступного дня після встановленого строку виплати по день фактичного розрахунку включно. Конкретний розмір виплачуваної працівникові грошової компенсації визначається колективним договором або трудовим договором;
  • • за загальним правилом роботодавець зобов'язаний оплачувати працю працівника в грошовій формі. Згідно ст. 131 ТК РФ виплата заробітної плати проводиться у грошовій формі у валюті Російської Федерації (в рублях). На думку Роструда, іноземну валюту не можна використовувати навіть для цілей визначення розміру заробітної плати (лист Роструда від 10.10.2006 № 1688-6-1). Виплата заробітної плати на території Російської Федерації в іноземній валюті чинним трудовим законодавством не передбачена.

Утримання із заробітної плати

Утримання із заробітної плати регулюються таким чином:

  • • законодавчо встановлений граничний розмір вироблених при кожній виплаті утримань (ст. 138 ТК РФ). Розмір утримань залежить від підстав утримання. Так, загальним правилом є обмеження розміру всіх утримань 20% виплачуваної заробітної плати;
  • • у випадках, передбачених законами, граничний розмір утримань може становити до 50% виплати. Один з таких випадків передбачає ТК РФ: коли утримання проводиться за кількома виконавчими документами;
  • • всі випадки, коли допускається найвищий розмір утримань - до 70%, також перераховані в ТК РФ (перелік закритий):
  • - Утримання із заробітної плати при відбуванні виправних робіт;
  • - Стягнення аліментів на неповнолітніх дітей;
  • - Відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю іншої особи;
  • - Відшкодування шкоди особам, які зазнали збитків у зв'язку зі смертю годувальника;
  • - Відшкодування шкоди, заподіяної злочином.

Заробітна плата працівникам організації є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Відповідно до гл. 23 НК РФ "Податок на доходи фізичних осіб" передбачена податкова ставка 13%; податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених ст. 218-221 НК РФ.

Для надання стандартних податкових вирахувань працівником повинна бути подано відповідну заяву з додатком копій необхідних підтверджуючих документів (наприклад, копії свідоцтв про народження дітей та довідка про спільне проживання).

При визначенні розміру податкової бази відповідно до п. 3 ст. 210 НК РФ платник податків має право на отримання стандартних податкових вирахувань:

  • • податкове вирахування в розмірі 400 руб. за кожний місяць податкового періоду діє до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка 13%), перевищив 40000 руб. Починаючи з місяця, в якому дохід перевищив 40000 руб., Податкове вирахування не застосовується (НК РФ передбачені підвищені відрахування в розмірі 3000 і 500 руб. Для особливих категорій платників податків);
  • • згідно зі ст. 218 НК РФ платникам ПДФО надається податкове вирахування в розмірі 1000 руб. за кожний місяць податкового періоду на кожну дитину, що знаходиться на їх забезпеченні. Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платника податку, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 280 000 руб.

Сума ПДФО, утримана при виплаті заробітної плати, визначається поданням, що містяться в розрахунково-платіжної відомості або в податковихкартках з обліку доходів і ПДФО (форма № 1-ПДФО, затверджена наказом МНС Росії від 01.11.2000 № БГ-3-08 / 379

"Про затвердження форм звітності з податку на доходи фізичних осіб"),

Відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ організація - податковий агент зобов'язана перераховувати суми обчисленого й утриманого ПДФО не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу.

 
<<   ЗМІСТ   >>