Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі

Аудитор повинен пам'ятати наступні основні нормативно-регулюючі положення:

  • • згідно з п. 5-7 Порядку ведення касових операцій готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в межах ліміту, встановленого банком;
  • • грошова готівка, що перевищує ліміт, повинна бути здана в банк у порядку і строки, узгоджені з ним;
  • • для встановлення ліміту залишку каси підприємство представляє в банк, який здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить його касу";
  • • ліміт залишку готівки в касі щорічно встановлюється обслуговуючим банком за погодженням з керівником організації;
  • • якщо ліміт каси не встановлено, то всі наявні в ній на кінець дня кошти вважаються наднормативними (понадлімітними);
  • • винятковими випадками є зберігання понадлімітних грошей для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій на строк, що не перевищує три робочих дні (у тому числі день отримання грошей в банку).

До початку аудиторської перевірки повинна бути представлена довідка банку про встановлення ліміту залишку готівкових коштів у касі. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності працівникам організації (в районах Крайньої Півночі - п'ять днів).

Для перевірки дотримання ліміту залишку грошових коштів в касі організації, встановленого банком, необхідно провести суцільну перевірку каси, виявити відхилення від ліміту і оформити всі висновки.

Перевірка правильності, своєчасності та повноти оприбуткування готівкових коштів

Аудитору слід знати і враховувати у своїй роботі такі положення:

  • • передбачена адміністративна відповідальність за ст. 15.1 КоАП РФ за неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касу готівки, недотримання порядку зберігання вільних грошових коштів, накопичення в касі готівки понад встановлених лімітів у вигляді штрафу:
    • - З посадових осіб - від 4000 до 5000 руб .;
    • - З юридичних осіб - 40 000 до 50 000 руб .;
  • • відповідно до ст. 23.5 КоАП РФ податкові органи розглядають справи про адміністративні правопорушення, передбачені в тому числі ст. 15.1 КоАП РФ;
  • • порушення порядку ведення касових операцій вважаються разовими порушеннями, і за кожне з них передбачений окремий штраф, який може бути накладений протягом двох місяців з дня вчинення порушення (лист УФНС Росії по м Москві від 01.07.2005 № 22-07 / 46541.2, постанови ФАС Московського округу від 13.11.2002 № КА-А40 / 7484-02, від 20.01.2004 № КА-А40 / 11099-03 і від 09.08.2004 № КА-А40 / 6496-04).

Грубим порушенням розрахунків готівкою є неоприбуткування або неповне оприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли від різних фізичних, юридичних осіб по прибуткових ордерах, а також грошових сум з банків. Однак, хоча аудитор не в змозі перевірити і отримати докази від усіх пов'язаних сторін, він може побічно проконтролювати розрахунки виходячи з супутніх документів. Документами, що підтверджують рух (оприбуткування) грошових коштів, є прибуткові касові ордери, що відображають факт надходження грошових коштів у касу з розрахункового рахунку, а також чекові книжки, корінці чекових книжок і виписки банку.

 
<<   ЗМІСТ   >>