Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

АУДИТ ФОРМУВАННЯ КАПІТАЛУ, УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ, НЕРОЗПОДІЛЕНОГО ПРИБУТКУ ТА РОЗРАХУНКІВ ІЗ ЗАСНОВНИКАМИ

Метою аудиторської перевірки капіталу є формування думки про достовірність даних показників бухгалтерської звітності, що відображають стан статутного капіталу, і відповідно методології його обліку нормативним актам.

У табл. 14.1 представлені основні питання і відповідні їм напрями перевірки при проведенні аудиту капіталу.

Таблиця 14.1

Напрями аудиту капіталу

Аудит статутного капіталу (рахунок 80 та ін.)

Перевірити достовірність облікових і звітних даних статутного капіталу:

  • а) відповідність розміру статутного капіталу даними установчих документів і законодавству РФ;
  • б) повноту і правильність формування статутного капіталу;
  • в) повноту і своєчасність відображення в обліку розрахунків по внесках акціонерів, їх частки в статутному капіталі з урахуванням порядку, розміру, способів і строків, передбачених установчими документами;
  • г) обгрунтованість зміни величини статутного капіталу;
  • д) правильність відображення в обліку

Аудит резервного капіталу (рахунок 82 та ін.)

Перевірити достовірність облікових і звітних даних резервного капіталу:

  • а) відповідність розміру резервного капіталу даними установчих документів і законодавству РФ;
  • б) правильність формування резервного капіталу;
  • в) цільове використання резервного капіталу;
  • г) правильність відображення в обліку

Аудит додаткового капіталу (рахунок 83 та ін.)

Перевірити достовірність облікових і звітних даних додаткового капіталу:

  • а) правильність утворення додаткового капіталу;
  • б) обґрунтованість використання коштів додаткового капіталу;
  • в) правильність відображення в обліку

Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) (рахунок 84 та ін.)

Перевірити достовірність облікових і звітних даних по нерозподіленого прибутку

Аудит цільового фінансування (рахунок 86 та ін.)

Перевірити достовірність облікових і звітних даних по цільовому фінансуванню

Статутного (складеного) капітал та фактична заборгованість засновників (учасників) але вкладами (внесками) до статутного (складеного) капітал відображаються в бухгалтерському балансі (форма № 1) окремо. Крім того, джерела засобів аудируемого особи відображаються в балансі в наступній оцінці:

  • • статутний капітал - у розмірі, визначеному установчими документами;
  • • резервний капітал - у сумі невикористаних коштів цього капіталу;
  • • фінансовий результат- як нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тобто кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період.

Власний капітал представлений в бухгалтерському балансі в розд. 3 "Капітал і резерви".

Роботу доцільно починати з перевірки юридичного статусу та права здійснення статутних видів діяльності, складу засновників (учасників), структури і управління організації, а також фінансових можливостей для досягнення поставлених цілей діяльності.

Відповідно до п. 6 ФСАД № 2 "Документування аудиту", затвердженого постановою Уряду РФ від 23.09.2002 № 696, аудиторським організаціям слід відображати в своїх робочих документах інформацію, отриману при плануванні. Аудиторські процедури і плановані види робіт наводяться в табл. 14.2.

Таблиця 14.2

Аудиторські процедури та види робіт при аудиті капіталу

Капітал

Вид робіт

Аудиторські процедури

Статутний капітал

Аудит складу і структури статутного капіталу

Перевірка державної реєстрації випуску акцій. Перевірка відповідності видів і кількості розмішені акцій (часток) оголошеним у статуті.

Перевірка дотримання максимально можливої величини номінальної вартості привілейованих акцій у статутному капіталі

Аудит розміру статутного капіталу

Перевірка дотримання законодавчо встановленого мінімального розміру статутного капіталу. Перевірка обгрунтованості зміни величини статутного капіталу та відображення його на рахунках бухгалтерського обліку

Аудит оплати статутного капіталу

Перевірка обгрунтованості прийнятих форм оплати та відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Перевірка дотримання строків оплати, передбачених у статуті

Додатковий капітал

Аудит переоцінки майна

Перевірка правильності розрахунку суми дооцінки (уцінки) основних засобів і величини зміни їх амортизації, обгрунтованості відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку

Аудит додаткового капіталу в частині коштів, утворених в результаті розрахунків із засновниками

Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу і його відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Перевірка правильності визначення курсових різниць та їх відображення в бухгалтерському обліку

Аудит інвестицій у необоротні активи

Перевірка правильності обліку цільових коштів, використаних на інвестиційні цілі.

Перевірка правильності визначення величини нерозподіленого прибутку, спрямованої на капвкладення, та обґрунтованості записів в аналітичному обліку по її використанню

Резервний капітал

Лудіт резервного капіталу

Перевірка дотримання передбаченого статутом розміру резервного капітана, правомірності використання цих коштів.

Перевірка дотримання передбаченого законодавством розміру щорічних відрахувань до резервного капітан, порядок відображення операцій на бухгалтерських рахунках

нерозподілений прибуток

Аудит нерозподіленого прибутку звітного року

Перевірка обгрунтованості величини прибутку до оподаткування, розміру умовного витрати з податку на прибуток та податкових санкцій.

Перевірка правильності відображення нерозподіленого прибутку звітного року на рахунках бухгалтерського обліку та у звітності

Аудит нерозподіленого прибутку минулих років

Перевірка обгрунтованості використання та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку нерозподіленого прибутку минулих років

Для перевірки на відповідність нормативним актам повинен бути сформований пакет нормативних документів, що регулюють встановлені правила обліку статутного капіталу. Такий пакет комплектується з урахуванням специфіки діяльності клієнта.

При ознайомленні з установчими документами аудитор з'ясовує:

  • - Види діяльності, передбачені установчими документами;
  • - Відповідність здійснюваних видів діяльності установчим документам;
  • - Види діяльності, підлягають ліцензуванню відповідно до Федерального закону від 08.08.2001 № 128-ФЗ "Про ліцензування окремих видів діяльності".

За видами діяльності, який підлягає ліцензуванню, перевіряється наявність ліцензій та терміни їх дії, так як право організації здійснювати такі види діяльності виникає з моменту отримання ліцензії або в зазначений у ній термін і припиняється після закінчення терміну дії. Діяльність, здійснювана без відповідних ліцензій, вважається незаконною.

Ознайомлення з установчими документами дозволяє аудитору визначити, хто є власником, і уточнити, в інтересах яких користувачів проводиться перевірка.

Аудитор встановлює наявність відповідних документів і дотримання процедури затвердження та державної реєстрації.

Наведемо основні законодавчі аспекти регулювання формування статутного капіталу:

 
<<   ЗМІСТ   >>