Повна версія

Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ

Етапи аудиторської перевірки

У загальному вигляді етапи аудиторської перевірки можуть бути представлені в наступному вигляді.

I. Планування (попередній етап):

  • 1) знайомство з клієнтом:
    • а) розуміння діяльності аудируемого особи;
    • б) тестування системи бухгалтерського обліку;
    • в) тестування системи внутрішнього контролю;
  • 2) розрахунок рівня суттєвості і прийнятного аудиторського ризику;
  • 3) робота з організації аудиту;
  • 4) розробка і узгодження загального плану і програми аудиту;
  • 5) підписання договору на аудиторську перевірку.

II. Збір аудиторських доказів (робочий етап):

  • 1) отримання належних аудиторських доказів;
  • 2) проведення детального комплексу тестів внутрішнього контролю;
  • 3) процедури перевірки по суті:
    • а) детальні тести;
    • б) аналітичні процедури;
    • в) оцінка прогнозної інформації;
  • 4) уточнення прийнятного рівня аудиторського ризику, суттєвості;
  • 5) документування аудиторських процедур.

III. Завершення аудиту (завершальний етап):

  • 1) завершення підготовки робочої документації;
  • 2) інформування керівництва аудируемого особи про виявлені порушення в системі бухгалтерського обліку;
  • 3) розрахунок ступеня впливу виявлених і не виправлених аудіруемим особою спотворень на достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності;
  • 4) формування думки аудитора і підготовка підсумкових документів:
    • а) підготовка звіту для аудируемого особи;
    • б) підготовка і подання аудиторського висновку;
  • 5) підписання акту прийому-здачі виконаних робіт.

Планування аудиту

Питання по плануванню аудиту розглянуті в ФСАД № 3 "Планування аудиту". За основу ФСАД № 3 узятий MCA 300 "Планування". Відповідно до цього стандарту аудиторська організація та індивідуальний аудитор зобов'язані планувати свою роботу так, щоб перевірка була проведена ефективно.

Планування є початковим етапом проведення аудиту та полягає в розробці загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудиту, а також у розробці аудиторської програми, яка визначає обсяг, види і послідовність здійснення аудиторських процедур, необхідних для формування об'єктивного і обгрунтованого думки про бухгалтерську звітності клієнта.

Процес планування включає:

  • • стадію вивчення - отримання базової інформації про клієнта, включаючи інформацію про специфіку його діяльності, контрольної середовищі, комп'ютерному обладнанні, що використовується клієнтом, зміни, що відбулися після останньої аудиторської перевірки, а також інформації про критичні областях;
  • • стадію оцінки - визначення рівня суттєвості і оцінку ризику того, що в бухгалтерській звітності клієнта можуть мати місце суттєві викривлення і вони залишаться невиявленими;
  • • механічну стадію - вирішення питань організації роботи аудиторів, включаючи підготовку програм аудиту, розподіл обов'язків в ході перевірки і т.д.

Отримання інформації про діяльність аудируемого особи є важливою частиною планування роботи, допомагає аудитору виявити події, операції та інші особливості, які можуть чинити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність.

Попереднє планування

Незважаючи на те що ФСАД № 3 не передбачає етапу попереднього планування, ми вважаємо його досить важливим і суттєвим, оскільки саме на цьому етапі аудитор має можливість ознайомитися з фінансово-господарською діяльністю аудируемого особи та отримати інформацію про наступні істотних моментах:

  • 1) зовнішніх факторах, що впливають на господарську діяльність;
  • 2) внутрішніх чинниках, що впливають на господарську діяльність клієнта і пов'язаних з його індивідуальними особливостями;
  • 3) організаційно-управлінській структурі аудируемого особи;
  • 4) видах виробничої діяльності і номенклатурі продукції, що випускається;
  • 5) структурі капіталу і курсі акцій;
  • 6) рівні рентабельності і т.д.

Слід зазначити, що в сучасній практиці як російського, так і західного аудиту велика увага приділяється саме попередньому плануванню. Воно здійснюється на етапі знайомства з клієнтом до укладення договору про проведення аудиту. Попереднє планування складається з наступних етапів:

  • • загального ознайомлення з фінансово-господарською діяльністю клієнта;
  • • визначення складу фахівців для проведення аудиту;
  • • встановлення загальних витрат часу на проведення аудиту.

Документується етап попереднього планування в бланку

"Лист попереднього планування", який розроблений фахівцями проекту ТАСІС з реформування аудиту в Російській Федерації.

 
<<   ЗМІСТ   >>