Розробка системи бюджетів
Форма і зміст бюджетів підприємства залежать від потреб самої організації, особливостей її діяльності, масштабів і організації процесу бюджетування.
Розробка системи бюджетів в компанії може включати в себе наступні основні етапи (табл. 5.2).
Таблиця 5.2
Основні типові етапи розробки системи бюджетів та результати робіт але ним
|
Етап робіт
|
Документи
|
Результати
|
|
1. Розробка фінансової структури компанії
|
Положення про структуру центрів фінансової відповідальності
|
Виділення у складі компанії центрів фінансової відповідальності, їх класифікація і розподіл але рівням
|
|
2. Формування системи показників
|
Методика формування показників діяльності
|
Система показників діяльності центрів фінансової відповідальності
|
|
3. Розробка схеми бюджетування, що відображає основні бізнес-процеси компанії (майстер-бюджет)
|
Схема бюджетування
|
Визначення видів бюджетів, необхідних для цілей планування.
Визначення взаємозв'язку між бюджетами
|
|
4. Розробка системи бюджетних форм майстер- бюджету
|
Положення про систему бюджетування. Комплект бюджетних форм
|
Визначення формату та інформаційного змісту кожної бюджетної форми. Складання таблиць, в яких вказані найменування форм і склад які у них показників
|
|
5. Розробка методики заповнення бюджетних форм майстер-бюджету
|
Методика
|
Визначення первинної документації, з якої необхідно брати дані для складання бюджетів.
Визначення регламенту формування бюджетів. Визначення взаємозв'язку показників в бюджетах
|
|
6. Розробка бюджетів центрів фінансової відповідальності
|
Комплект бюджетних форм
|
Визначення формату та інформаційного змісту кожної бюджетної форми
|
|
7. Розробка схеми консолідації бюджетів центрів фінансової відповідальності
|
Схема консолідації
|
Схеми консолідації для певної організаційної структури.
Визначення видів зведених бюджетів
|
|
8. Розробка регламентів взаємодії
|
Регламент. Обмеження доступу
|
Розробка регламенту документообігу та доступу до конкретної інформації
|
|
9. Розробка форм бюджетного контролю
|
Наказ
|
Визначення форм контролю за складанням бюджетів.
Порівняння фактичних показників з плановими і аналіз відхилень
|
|
10. Інтеграція з існуючою системою планування
|
Інструкції по робочих місцях
|
|
Цей процес стандартизований за допомогою бюджетних форм, керівних документів і процедур, які повинні включати наступні аспекти:
- • опис системи бюджетів;
- • склад і регламент роботи фінансово-економічного (бюджетного) комітету;
- • перелік прав і обов'язків членів бюджетного комітету;
- • перелік планових документів і формати їх заповнення (бюджетів підрозділів, функціональних бюджетів тощо);
- • регламент підготовки та подання планових, відкоригованих і звітних форм;
- • відповідальних за підготовку та виконання бюджетів;
- • принципи і регламент поточної коригування показників;
- • іншу інформацію, що стосується функціонування системи бюджетування підприємства.
Порядок розробки нормативних документів бюджетування, їх перелік і склад наведені у Додатках 1 та 2 до підручника.
Крім того, в кожній компанії повинен бути чітко визначений повний набір бюджетів, використовуваних керівниками центрів відповідальності, а також різними фахівцями компанії.
Ці бюджети повинні представляти із себе систему, яка містила б повну інформацію про фінансово-економічні показниках кожного об'єкта бюджетування. На рис. 5.10 показаний приклад системи бюджетів компанії.
Рис. 5.10. Приклад системи бюджетів компанії
|
Економіка 
