Повна версія

Головна arrow Економіка arrow Економіка організації (підприємства)

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Акцизи

Як правило, встановлюються на товари зі значною різницею між ціною реалізації та собівартістю для вилучення до бюджету частини надприбутки. Часто використання акцизів розглядається як засіб обмеження споживання населенням соціально шкідливих товарів.

Акциз встановлюється на одиницю товару і включається в його ціну. Але на відміну від ПДВ акциз обмежений певним видом, групами товарів і ніхто не сплачує його двічі з однієї і тієї ж речі. Формальним платником цього податку визнаються організації, що виробляють підакцизну продукцію або надають оподатковувані послуги. Однак дійсним джерелом коштів щодо сплати акцизів є споживач. В даний час до підакцизних товарів відносяться прямогонний бензин, дизельне паливо, бензин автомобільний, моторні масла, спирт етиловий (за винятком коньячного), спиртсодержащим продукція (за винятком деяких се видів), алкогольна продукція, пиво, тютюнова продукція, автомобілі легкові, мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 к.с.

Податкова база по підакцизних товарах визначається залежно від встановлених ставок. Розрізняють ставки:

  • - Тверді - в абсолютній сумі на одиницю товару;
  • - Адвалорні - відсоток до вартості;
  • - Комбіновані - в абсолютній сумі + відсоток до вартості.

В даний час більшість застосовуваних ставок тверді. Виняток становлять сигарети, за якими встановлено комбінована ставка.

Податок на прибуток

Основний вплив на формування фінансових ресурсів підприємства та їх використання робить податок на прибуток. Об'єктом оподаткування є валова прибуток.

Податкова база з податку на прибуток повинна формуватися в спеціально створюваній системі податкового обліку. Окремі види витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією продукції, враховуються як витрати для цілей оподаткування тільки в межах встановлених лімітів, норм і нормативів. Лімітуються наступні види витрат: відрядження, представницькі, на рекламу, на використання співробітниками особистих автомобілів для службових поїздок.

Податковим кодексом РФ введена єдина ставка податку на прибуток у розмірі 20% (ставка встановлена з січня 2009 р) для російських організацій всіх галузей економіки. Податок на прибуток відноситься до федеральних податків, але формує як федеральний бюджет (2,5%), так і бюджети суб'єктів Російської Федерації (17,5%). По окремих видах доходів і операцій передбачені інші ставки податку на прибуток. Дохід, отриманий у вигляді дивідендів від російських організацій, оподатковується за ставкою 9%. Доходи у вигляді відсотків по цінних державним і муніципальним паперами обкладаються за ставкою 15%. При обчисленні податку валовий прибуток зменшується на суму доходів, які оподатковуються за іншими ставками. Податки на дохід, отриманий у вигляді дивідендів від резидентів, і на дохід, отриманий у вигляді процентів але цінним паперам, обчислюють окремо в зв'язку з іншою ставкою податку за цими видами доходів.

Страхові внески до соціальних фондів

До таких фондів відносяться: Пенсійний фонд РФ (ПФ РФ), Фонд соціального страхування РФ (ФСС РФ), Фонд обов'язкового медичного страхування РФ (ФОМС РФ). Об'єктом оподаткування вважаються виплати, винагороди та інші доходи, нараховані роботодавцями працівникам, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню. База для обчислення розміру внесків визначається як сума нарахованих доходів платниками внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб. Розрахунковим періодом за страховими внесками зізнається один рік. Сума внесків відноситься на те джерело, за рахунок якого здійснюються виплати: витрати виробництва та обігу; прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, якщо виплати вироблені з прибутку. Рівень ставки для обчислення внесків для не мають пільг платників податків становить: у ПФ РФ - 22%, в ФСС РФ - 2,9, в ФОМС РФ - 5,1% з сум виплат на користь фізичної особи в межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків. База для обчислення страхових внесків стосовно кожної фізичної особи встановлена па 2014 р сумі, що не перевищує 624 тис. Руб. З сум виплат фізичній особі, перевищують протягом року 624 тис. Руб., Страхові внески до соціальних фондів нараховуються за тарифом 10% для зарахування до ПФ РФ. Гранична величина бази для обчислення страхових внесків підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації відповідно до зростання середньої заробітної плати в РФ. Розмір індексації визначається Урядом РФ. Зарахування соціальних внесків має цільовий характер.

Податок на майно організацій

Податок на майно організацій відноситься до регіональних податків. Об'єктом оподаткування визнається майно, що обліковуються на балансі організації в якості основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При розрахунку податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації. Якщо з якихось основних засобів відповідно до правил бухгалтерського обліку нарахування амортизації не передбачено, їх вартість для цілей оподаткування буде розраховуватися за вирахуванням зносу.

Максимальний розмір податкової ставки - 2,2% податкової бази. Законодавчі влади суб'єктів Федерації вправі встановити диференційовані податкові ставки залежно від категорії платників податків (наприклад, для організацій, які надають поштові та освітні послуги, наукових організацій). Ставки можуть бути диференційовані за видами майна. Наприклад, зі складу майна організації можливе виділення лабораторного майна для проведення НДДКР, для якого може бути встановлена окрема ставка.

Сума податку визначається множенням середньорічної вартості оподатковуваного майна за податковий (звітний) період на ставку податку.

 
<<   ЗМІСТ   >>