Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
У практичній діяльності організацій виникає цілий ряд господарських ситуацій, коли вони в розрахункових відносинах виконують роль дебітора або кредитора і використовують при цьому бухгалтерські рахунки, які не увійшли в розглянуті вище.
Наприклад, це розрахунки по майновому і особистому страхуванню, претензіях, доходам від участі в організації і т.д. Такого роду розрахунки враховуються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", до якого повинен бути організований детальний аналітичний облік окремо за кожним дебітором і кредитору. Сальдо за рахунком 76 "Розрахунки з різними кредиторами і дебіторами" показується в балансі розгорнуто: у II розділі активу в складі дебіторської заборгованості і в V розділі пасиву у складі кредиторської заборгованості.
Для розрахунків по майновому і особистому страхуванню співробітників до рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" можна відкрити субрахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню". За кредитом цього субрахунка вироблятимуться нарахування страховим організаціям за рахунок собівартості продукції, робіт, послуг та інших джерел, а за дебетом субрахунка - погашення заборгованості перед страховими організаціями, а також надходження страхових відшкодувань за договорами з працівниками організації.
Розрахунки за претензіями, які пред'являє організація своїм контрагентам за договорами, слід враховувати за дебетом субрахунка 2 "Розрахунки за претензіями". У організації виникає дебіторська заборгованість за претензіями, пред'явленим постачальникам, підрядникам, транспортним, банківським та іншим організаціям за недостачі і псування майна, пенями, неустойками і т.п. Надходження сум за пред'явленими претензіями відображається за кредитом субрахунка 2 "Розрахунки за претензіями" і дебету рахунків грошових коштів.
Організація може отримувати доходи від участі в капіталі інших організацій, ведення спільної діяльності і т.д. Такого роду розрахунки об'єднуються на субрахунку 3 "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків", за дебетом якого відображаються всі доходи до отримання, а по кредиту - погашення дебіторської заборгованості в частині отриманих доходів.
У тому випадку, якщо працівники організації не отримали заробітну плату у встановлений час, вона депонується, а з працівниками виникають розрахунки за депонованих сум. Їх можна обліковувати на субрахунку 4 "Розрахунки за депонованих сум" - по кредиту, а виплату депонованих сум слід відображати за дебетом.
Основний регістр для збору та узагальнення інформації по розрахунках з різними дебіторами і кредиторами - журнал-ордер №8.
Бухгалтерські записи з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами наведено в табл. 3.13.
Таблиця 3.13
Схеми кореспондуючих рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
|
Кореспонденція рахунків
|
Зміст
операцій
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями"
|
20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 44 "Витрати на продаж"
|
Пред'явлені претензії за шлюб і простої, визнані постачальниками та підрядниками
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями"
|
51 "Розрахункові рахунки"
|
Пред'явлені претензії кредитним організаціям по помилково перерахованим сумам
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями"
|
60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
|
Пред'явлені претензії постачальникам за недостачу, невідповідність цін і тарифів і т.д.
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 4 "Розрахунки за депонованих сум"
|
50 "Каса"
|
Видана з каси депонована заробітна плата
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню"
|
73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"
|
Відображаються суми страхового відшкодування, нараховані працівникам організації
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню"
|
51 "Розрахункові рахунки"
|
Перераховано страховим організаціям внески
|
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 3 "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків"
|
91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 1 "Інші доходи"
|
Нараховано доходи від пайової участі в іншій організації
|
|
51 "Розрахункові рахунки"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 3 "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків"
|
Отримано доходи від пайової участі в іншій організації
|
|
08 "Вкладення у необоротні активи", відповідні субрахунки
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", відповідні субрахунки
|
Нараховано транспортним, посередницьким, консалтинговим та іншим організаціям за послуги при придбанні об'єктів основних засобів, нематеріальних активів
|
|
10 "Матеріали", 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі", 15 "Заготівельні та придбання матеріальних цінностей", 41 "Товари"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", відповідні субрахунки
|
Нараховано різним кредиторам за послуги з придбання товарно-матеріальних цінностей
|
|
19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям", відповідні субрахунки
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", відповідні субрахунки
|
Позначається податку на додану вартість за що надійшли цінностям та наданих послуг
|
|
20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню"
|
Нараховуються суми страхових платежів по майновому і особистому страхуванню
|
|
50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями"
|
Поступили суми в касу і на розрахункові рахунки за пред'явленими претензіями
|
|
50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 3 "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків"
|
Отримано доходи і дивіденди від участі в капіталі інших організацій
|
|
70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 4 "Розрахунки за депонованих сум"
|
Депонована незатребувана заробітна плата
|
|
99 "Прибутки і збитки"
|
76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", субрахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню"
|
Списуються на збитки втрати, не компенсовані страховими відшкодуваннями
|
|
Аудит та Бухоблік 
