Повна версія

Головна arrow Фінанси arrow ОСНОВИ БІЗНЕСУ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

ВИМОГИ ДО ПОСТАНОВКИ НА ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК.

При державної реєстрації юридичної особи йому присвоюється індивідуальний номер платника податків (ІПН). У індивідуального підприємця ІПН з'являється при реєстрації в якості суб'єкта бізнесу, якщо раніше у цієї фізичної особи не було ІПН. Якщо ІПН вже було присвоєно людині раніше, цей же номер зберігається і для ВП. Державну реєстрацію суб'єктів бізнесу в Росії здійснюють місцеві відділення Федеральної податкової служби РФ.

Платникам ПДВ не потрібно вставати на окремий податковий облік: їм присвоюється єдиний ІПН по всіх податках. Але при цьому платникам податків необхідно отримати в податкових органах додатковий ідентифікаційний номер (КПП) за місцем знаходження своїх відокремлених підрозділів (підрозділів, розташованих окремо від головної організації, наприклад в іншому місті). Відокремлений підрозділ може бути сформовано при створенні постійних робочих місць на термін понад один місяць.

Іноземна юридична особа зобов'язана стати на податковий облік у місцевих податкових органах протягом 30 календарних днів з моменту початку діяльності в цьому регіоні РФ.

Податки загальної системи оподаткування. У цьому розділі ми перерахуємо основні податки, що сплачуються суб'єктами бізнесу в Росії в рамках загальної системи оподаткування (ОСІ).

Податок па прибуток. Податок на прибуток - прямий податок, платниками якого виступають російські та іноземні організації, що мають постійні представництва в Росії або які отримують доходи від джерел в Російській Федерації. Максимальна ставка податку на прибуток в Росії становить 20%, включаючи 2%, що сплачуються до федерального бюджету, і 18% - в регіональний бюджет. При цьому ставка регіонального податку на прибуток може бути знижена до 13,5% за рішенням влади суб'єкта РФ.

Методологія, що застосовується з метою урахування податку на прибуток, повинна бути чітко викладена в облікову політику підприємства. Після прийняття облікова політика не може бути змінена протягом року за винятком випадків зміни законодавства.

Податок на додану вартість. Податком на додану вартість обкладаються реалізація товарів, робіт і послуг (включаючи безоплатне надання товарів, робіт і послуг або їх надання для власних потреб компанії), передача майнових прав, будівництво, здійснюване самою компанією для власних потреб, і ввезення товарів на територію РФ. ПДВ - це непрямий податок на товари і послуги, платниками якого виступають як юридичні особи, так і індивідуальні підприємці [1] .

Як правило, реалізація товарів (робіт, послуг) оподатковується за стандартною ставкою ПДВ в розмірі 18%. Ставкою ПДВ 10% оподатковуються продовольчі та дитячі товари, періодичні видання, книги та лікарські засоби. Податковий кодекс РФ в ряді випадків передбачає звільнення від сплати ПДВ, головним чином, по відношенню до експортних операцій, фінансових послуг і послуг у сфері соціального забезпечення.

Базою ПДВ є, по суті, новостворена на даному підприємстві вартість реалізованих товарів, робіт і послуг, що включає і витрати даного підприємства.

Платники ПДВ подають податкові декларації щоквартально і мають право сплачувати податок в розстрочку трьома рівними сумами. Податкова звітність з ПДВ, яка надається у вигляді декларацій до органів Федеральної податкової служби РФ, має обов'язковий характер для юридичних осіб, що не застосовують спрощену систему оподаткування. У разі неподання декларації у встановлений термін блокуються всі банківські рахунки організації, тому підприємцям слід звернути особливу увагу на дотримання строків подання податкових декларацій.

Одна з функцій Федеральної податкової служби РФ - роз'яснення платникам податків державних вимог до звітності та перерахування податків до бюджету. Суб'єкти бізнесу можуть скористатися правом звільнення від подання декларацій з ПДВ та сплати цього податку в разі відповідності умовам ст. 145 НК РФ - наприклад, якщо їх виручка за три минулі місяці не перевищила 2 млн руб. Подавати до інспекції Федеральної податкової служби РФ повідомлення про використання цього права в потрібно обов'язково до 20 січня того року, в якому воно буде використовуватися.

Акцизи. Акцизи в Росії регулюються ст. 179-206 НК РФ. Акциз - непрямий податок, який включається в структуру ціни окремих видів товарів, зазвичай високорентабельних, таких як алкоголь, тютюнова продукція, газ і нафтопродукти.

Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару. Ставки акцизів встановлюються або у відсотках до вартості товарів, або в рублях за одиницю виміру, або комбіновані - в рублях і відсотках [2] .

Обов'язкові відрахування в позабюджетні фонди. Платежі в наступні позабюджетні фонди - Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування РФ не регулюються НК РФ, але багатьма підприємцями відносяться до категорії податкових. Ці платежі виступають обов'язковими соціальними відрахуваннями, вони безпосередньо залежать від нарахованої працівникам заробітної плати. Податковою базою для нарахування обов'язкових внесків до позабюджетних фондів виступає фонд оплати праці (ФОП) усіх працівників на території Росії [3] . (Про ФОП см. Параграф 5.3).

Податок на доходи фізичних осіб. Платниками ПДФО виступають люди, які отримують доходи на території Росії. Працівники, зайняті на підприємствах, в фірмах і т.д. перераховують ПДФО зі своєї заробітної плати не самостійно - роботодавець виступає агентом між працівником і державою і перераховує цей податок від імені працівника. ПДФО включається до ФОП.

Заробітна плата - матеріальна компенсація за трудові зусилля працівників.

В даний час діє плоска шкала оподаткування з цього податку - все працівники, незалежно від рівня своїх доходів, сплачують 13% оподатковуваного доходу державі в якості ПДФО. Однак цей рівень може бути знижений за рахунок різних податкових відрахувань.

Припустимо, що за звітний період - місяць - працівникові було нараховано 20 тис. Руб. заробітної плати. Ця сума є оподатковуваного доходу фізичної особи за винятком пільг з ПДФО, якими може скористатися працівник. Якщо він подав в бухгалтерію фірми, де працює, заяву з вимогою застосувати належні йому пільги з ПДФО і підкріпив свою заяву копіями встановлених документів, то сплачений їм податок буде менше, ніж 13% від 20000 руб. (2600 руб.).

Припустимо у цього працівника троє неповнолітніх дітей. Пільги з ПДФО у нього в цьому випадку будуть такі - 1400 руб. неоподатковуваного доходу за старшу дитину, 1400 руб. - за середнього і 3000 руб. за молодшого сина. Розрахуємо оподатковуваного доходу працівника за період:

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 руб.

ПДФО, відповідно буде дорівнювати

14200 0,13 = тисячі вісімсот сорок шість руб.

А виплачену на руки працівнику суму заробітної плати можна отримати відніманням ПДФО з ФОП:

20000- 1846 = 18154 руб.

Крім ставки ПДФО 13% діють також:

  • • 30% по відношенню до доходу фізичної особи, яка не є резидентом РФ;
  • • 35% по відношенню до доходів, отриманих від виграшів (наприклад, в лотерею).

Податок па видобуток корисних копалин . Цей податок регулюється ст. 344- 345.1 НК РФ. Платники цього податку - організації та індивідуальні підприємці, які виступають користувачами надр. Податкова ставка відрізняється в залежності від виду корисних копалин. Так, кожна тонна видобутої сирої нафти обкладається 419 руб. податку на видобуток корисних копалин.

Водний податок . Платниками водного податку визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють специфіковану цим податком водокористування [4] .

Податок на майно. Майнові податки в Росії сплачують юридичні та фізичні особи. Тут ми зупинимося на особливостях нарахування податку на майно комерційними організаціями.

Все майно організації можна розділити на рухоме і нерухоме. До нерухомості належать земельні ділянки, ділянки надр і все, що міцно пов'язане із землею, тобто, об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню, неможливо, в тому числі будівлі, споруди, об'єкти незавершеного будівництва. Вартість цього майна і служить базою для оподаткування але податку на майно.

Крім нього даним податком обкладається лише рухоме майно, яке було придбано організацією до 2013 р (і буде обкладатися аж до його повного списання з балансу) - транспортні засоби, верстати та обладнання і т.д. Зараз розрахунок цього податку для бізнесу поступово спрощується, оскільки знижується різноманітність оподатковуваних об'єктів.

  • [1] Податковий кодекс РФ. Ч. 2 від 5 серпня 2000 № 117-ФЗ (прийнята ГосударственнойДумой 19 липня 2000 р.) Ст. 346.35.
  • [2] Бабушкін С. І. Вплив податків на економічну діяльність господарюючих суб'єктів. М .: Лабораторія Книги, 2011. С. 16.
  • [3] Див. Федеральний закон від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування».
  • [4] Див .: Податковий кодекс РФ. Ч. 2. Ст. 333.5-333.15.
 
<<   ЗМІСТ   >>