Повна версія

Головна arrow Екологія arrow Економіка природокористування

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Платежі за користування природними ресурсами

Невід'ємною частиною податкової системи Російської Федерації є ресурсні платежі. За останні роки розроблені і прийняті нормативні правові акти, що визначають в цілому весь комплекс платежів за користування природними ресурсами.

Платежі за користування природними ресурсами у вигляді схеми представлені на рис. 6.1.

Види і структура платежів за природні ресурси

Рис. 6.1. Види і структура платежів за природні ресурси

Цілями даних платежів є: стимулювання раціонального природокористування, охорона та ефективне освоєння природних ресурсів, вирівнювання соціально-економічних умов користувачів природних ресурсів, забезпечення розвитку інфраструктури та фінансування природоохоронних заходів. Плата за землю.

У відповідності зі ст. 1 Федерального закону від 11 жовтня 1991 № 1738-1 "Про плату за землю" використання землі в РФ вже давно є платним. Цілями введення плати за землю з'явилися: 1) стимулювання раціонального використання земель; 2) охорона та освоєння земель; 3) підвищення родючості грунтів; 4) вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості; 5) забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах; 6) формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Були визначені наступні форми плати: 1) земельний податок; 2) орендна плата; 3) нормативна ціна землі.

Земельним кодексом РФ, який набрав чинності в 2001 р, встановлено, що формами плати за землю є земельний податок та орендна плата. Нормативна ціна землі більше не розглядається як форма плати за землю.

Власники землі, землевласники і землекористувачі (крім орендарів) оподатковуються щорічним земельним податком. Платниками податків земельного податку можуть бути фізичні та юридичні (у тому числі іноземні) особи. Розмір податку не залежить від результатів господарської діяльності і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі (га, м2) на рік. Відповідно сост. 15 НК РФ земельний податок належить до місцевих податків.

За землі, передані в оренду, справляється орендна плата, яку сплачує орендар землі. Розмір орендної плати, порядок і строки її внесення заземли, що знаходяться у власності РФ, суб'єктів РФ або муніципальній власності, встановлюються соответствен але Урядом РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування. Ті самі дії із земельними ділянками, що перебувають у приватній власності, встановлюються договорами оренди між орендодавцем та орендарем.

При оренді земель, що перебувають у державній або муніципальній власності, органи виконавчої влади встановлюють базові розміри орендної плати за видами використання земель і категоріям орендарів, які можуть щорічно переглядатися як у бік зменшення, так і у бік збільшення. У більшості випадків базові розміри орендної плати заземлю визначаються на основі діючих ставок земельного податку із застосуванням коефіцієнтів залежно від цінності території, цільового використання земель або категорії орендарів. У окремих суб'єктів РФ орендна плата за землю справляється у відсотках від нормативної ціни землі.

Орендна плата може встановлюватися у грошовій, натуральній (товарами, послугами) або комбінованій формі. Вона стягується з дня, наступного за днем реєстрації договору оренди (якщо інше не передбачено цим договором).

Після закінчення терміну договору оренди орендар має переважне право на укладення нового договору оренди даної земельної ділянки.

Підставою для встановлення земельного податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння і користування (оренди) земельною ділянкою.

Для купівлі й викупу земельних ділянок у випадках, передбачених законодавством РФ, встановлюється нормативна ціна землі - показник, що характеризує вартість ділянки певного якості та місця розташування, виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Даний показник був введений для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність; при встановленні колективно-часткової власності на землю; при передачі в спадщину; при даруванні; при отриманні банківського кредиту під заставу земельної ділянки. Згідно з постановою Уряду РФ від 15 березня 1997 № 319 "Про порядок визначення нормативної ціни землі" ця піна не повинна перевищувати 75% рівня ринкової ціни на такі земельні ділянки відповідного цільового призначення.

У той же час у Федеральному законі від 25 жовтня 2001 № 137-ФЗ "Про введення в дію Земельного кодексу Російської Федерації" (ст. 3.1) йдеться про те, що нормативна ціна землі застосовується тільки в тих випадках, коли кадастрова вартість землі не визначена.

Для визначення кадастрової вартості земельної ділянки проводиться державна кадастрова оцінка земель, за винятком випадків, коли ринкова вартість земельної ділянки відома. Тоді кадастрова вартість земельної ділянки встановлюється у відсотках від його ринкової вартості.

Таким чином, відповідно до Земельного кодексу РФ нормативна ціна землі (з часом) повинна бути повністю замінена кадастрової вартістю. Вона встановлюється у відповідності з державним земельним кадастром - систематизованим зведенням документованих відомостей, одержаних в результаті проведення державного кадастрового обліку земельних ділянок. У земельному кадастрі містяться відомості: про місцезнаходження ділянки; про цільове призначення і правове становище землі; про територіальні зони і наявності розташованих на земельних ділянках і міцно пов'язаних з цими земельними ділянками об'єктів.

Об'єктами оподаткування земельним податком є ділянки, частини земельних ділянок та земельні частки (при спільній частковій власності), надані громадянам та юридичним особам у власність, володіння та користування. Це можуть бути землі:

  • - Сільськогосподарських підприємств, селянських (фермерських) господарств, надані для ведення сільського господарства;
  • - Громадян, що використовуються для ведення особистого підсобного господарства, індивідуального житлового будівництва;
  • - Кооперативів громадян, виділені їм для садівництва, городництва і тваринництва, для житлового, дачного та гаражного будівництва;
  • - Підприємств і організацій промисловості, енергетики, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, космічного забезпечення;
  • - Лісового фонду, на яких проводиться заготівля деревини;
  • - Водного фонду, надані для господарської діяльності;
  • - Рекреаційного призначення, призначені і використовуються для організації відпочинку, туризму, фізкультурно-оздоровчої діяльності громадян тощо

Земельний податок стягується з розрахунку на рік із оподаткованого земельної площі, включаючи і ту її частину, яка зайнята будівлями і спорудами.

Не обкладаються податком які не використовуються несільськогосподарські угіддя (ліси, лісозахисні смуги, болота, чагарники, землі водойм тощо) сільськогосподарських підприємств та селянських (фермерських) господарств. Правда, тільки за умови, що вони не надані у користування (наприклад, в оренду) іншим юридичним особам та (або) громадянам.

Ставка земельного податку, використовувана для розрахунку суми щорічного платежу, встановлюється по кожній категорії земель (землі сільського господарства, землі промисловості та інших галузей економіки, землі міст і населених пунктів, земельні ділянки громадян і кооперативів). Сума земельного податку (Н) розраховується за формулою

де П3 - площа земельної ділянки відповідного призначення (категорії); С - ставка земельного податку для відповідної категорії земель, що знаходяться у громадян і юридичних осіб; К - коефіцієнт індексації ставки земельного податку.

Для правильного обчислення земельного податку крім точного визначення ставок необхідно враховувати і пільги, які надаються окремим платникам податків даного податку. Пільги поземельному податку встановлені законодавством у таких формах: вилучення, податкових канікул, зниження ставки податку.

  • 1. Вилучення зводиться до виведення з-під оподаткування земельним податком окремих об'єктів: земель під заповідниками, національними та дендрологічними парками, ботанічними садами; земель, іменованих прикордонними; земель загального користування населених пунктів і т.д.
  • 2. Податкові канікули на п'ятирічний період з моменту отримання земельної ділянки встановлені для громадян, які вперше організуючих селянські (фермерські) господарства.

Однак з юридичних осіб і громадян, звільнених від сплати земельного податку, при передачі ними земельних ділянок в оренду (користування) стягується земельний податок з площі, переданої в оренду (користування).

3. Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування мають право встановлювати додаткові пільги в межах суми земельного податку, що припадає на частку відповідного (регіонального) рівня.

Зниження в розмірі до 25% ставки земельного податку на сільськогосподарські угіддя встановлені за землю, розташовану в смузі відводу залізниць.

Плата за надра

Відповідно до Федеральним законом від 8 серпня 2001 № 126-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу РФ" і деякі інші акти законодавства РФ, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства РФ з 1 січня 2002 г .Була введена в дію гол. 26 "Податок на видобуток корисних копалин" НК РФ. Даний федеральний податок введений замість трьох діяли до 1 січня 2002 р податків: плати за користування надрами; відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази; акцизу на нафту і стабільний газовий конденсат.

Слід сказати, що, зберігши базові положення всіх трьох скасованих податків, податок на видобуток корисних копалин (ПВКК) містить і значні відмінності від них як в змістовному відношенні, так і в порядку винятку.

Згідно ст. 334 НК РФ платниками податку є організації та індивідуальні підприємці, які відповідно до російського законодавства визнаються користувачами надр. До користувачів надр законодавство РФ відносить суб'єктів підприємницької діяльності, яким надано в користування ділянку надр на території Росії для видобування корисних копалин. Надання надр у користування оформляється спеціальним державним дозволом у вигляді ліцензії.

Об'єктом оподаткування визнаються корисні копалини, видобуті (витягнуті): з надр на території РФ; на континентальному шельфі РФ; за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ, орендується у іноземної держави або використовується у відповідності з міжнародним договором; з відходів (втрат) видобувного виробництва.

Податковою базою по ПВКК є вартість видобутих корисних копалин. Вона розраховується платником податку (користувачем надр) самостійно - окремо по кожному виду корисних копалин (включаючи попутні компоненти) і визначається одним із таких способів:

  • • виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації без урахування державних субвенцій з бюджету на відшкодування різниці між оптовою ціною і розрахунковою вартістю;
  • • виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації видобутої корисної копалини, якщо державні субвенції відсутні;
  • • виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин, якщо реалізація їх відсутня.

Склад витрат, що враховуються платником податку при визначенні розрахункової вартості корисної копалини, визначено ст. 340 НК РФ.

З набранням чинності гл. 26 НК РФ встановлено єдині по кожному виду корисних копалин (за винятком нафти і газу) податкові ставки у відсотках від вартості видобутої корисної копалини.

Крім розглянутих нами, з природокористувачів стягуються платежі за користування водними об'єктами (регулюються Водним кодексом РФ, гл. 25.2 НК РФ), лісовими ресурсами (Лісовий кодекс РФ), об'єктами тваринного світу (гл. 25.1 НК РФ).

Відзначимо, що внесення плати за користування ресурсами не звільняє природопользователя від виконання заходів з охорони об'єктів природи та відшкодування завданої їм шкоди.

 
<<   ЗМІСТ   >>