Повна версія

Головна arrow Право arrow БАНКІВСЬКИЙ ВКЛАД, БАНКІВСЬКИЙ РАХУНОК. РОЗРАХУНКИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

ЗАКРИТТЯ БАНКІВСЬКОГО РАХУНКУ: ПІДСТАВИ ТА ПОРЯДОК

Відповідно до п. 1.3 інструкції ЦБ РФ від 30.05.2014 № 153-І підставою закриття банківського рахунку, рахунку за вкладом (депозитом), депозитного рахунку [1] є припинення договору банківського рахунку, вкладу (депозиту).

Договір банківського рахунку може бути розірваний як в судовому, так і в позасудовому порядку.

Згідно п. 1 ст. 859 ЦК договір банківського рахунку розривається за заявою клієнта в будь-який час , і банк не має права чинити клієнту будь-які перешкоди при здійсненні сто законного права. Винятком є випадки надання банком клієнту кредиту за овердрафтом (кредитування рахунку). Такий договір буде вважатися змішаним (і. 3 ст. 421 ЦК) і зміненим (п. 3 ст. 450 ЦК) при отриманні банком заяви клієнта про розірвання договору банківського рахунку. Тому обов'язок банку але кредитування припиняється, а клієнту відповідно до умов договору належить повернути фактично отриману суму кредиту та сплатити відсотки за користування. При відсутності спеціальних вказівок в договорі до правовідносин сторін згідно п. 2 ст. 850 ГК застосовуються правила про позику та кредит (гл. 42 ЦК).

Позиція про недопущення обмеження права клієнта на закриття банківського рахунку чітко простежується і в п. 11 і 13 постанови Пленуму ВАС РФ від 19.04.1999 № 5 «Про деякі питання практики розгляду спорів, пов'язаних з укладенням, виконанням та розірванням договорів банківського рахунку».

Разом з тим реалізація положень і. 1 ст. 859 ГК часто ускладнюється наявністю додаткових обтяжень рахунку клієнта, а саме винесенням рішень про призупинення операцій за рахунком або арешт коштів на рахунку.

У разі призупинення за рішенням податкового органу операцій за рахунком клієнта відмова банку в закритті рахунку, «з одного боку, призводить до порушення його права, передбаченого цивільним законодавством, а з іншого боку - виконання банком волі клієнта може бути кваліфіковано як порушення публічно-правових норм » [2] .

Думки контролюючих та наглядових органів з даного питання розділилися. Позиція податкових органів зводиться до необхідності враховувати наявність (відсутність) залишку коштів на рахунку клієнта. У разі зупинення операцій за рахунком платника податків-організації при наявності залишку коштів на рахунку банк не має права видавати клієнту або перераховувати за його вказівкою на інший рахунок залишок грошових коштів на рахунку і, відповідно, не має права закривати рахунок. При відсутності коштів на рахунку клієнта банк має право закрити рахунок, так як розірвання договору в даному випадку не спричинить проведення видаткових операцій за рахунком (див. Лист МНС Росії від 16.09.2002 № 24-1 -13 / 1083-АД665 «Про застосування статті 76 податкового кодексу Російської Федерації і статті 859 Цивільного кодексу Російської Федерації »).

Така позиція випливає і з листа Мінфіну Росії від 11.05.2007 № 03-02-07 / 1-255, згідно з яким банк не має права закривати рахунок, якщо припинені операції за рахунком і на ньому є залишок грошових коштів. Розірвання договору в такому випадку порушує положення ст. 76 НК РФ, оскільки тягне за собою проведення видаткових операцій за рахунком платника податків.

У листах Юридичного департаменту Банку Росії від 22.10.2002 № 31-1-5 / 2181 "Щодо правомірності закриття рахунку клієнта при наявності рішення про призупинення операцій за рахунком» і ФНС Росії від 28.11.2005 № ЧД-6-24 / 998® « про виконання банком обов'язку, передбаченого пунктом 1 статті 86 НК РФ при реалізації положень пункту 1.1 статті 859 ГК »підкреслено, що чинне законодавство не передбачає права банку повертати податковому органу рішення про призупинення операцій по рахунках клієнта банку, так само як і право виключати з бухгалтерського обліку сче т клієнта при наявності відповідного рішення податкового органу.

На думку Банку Росії, в разі розірвання договору банківського рахунку відповідно до ст. 859 ГК РФ при наявності обмежень розпорядження рахунком, передбачених ст. 858 ГК РФ, виключення з книги відкритих рахунків відповідного балансового рахунку не повинно проводитися від скасування відповідних обмежень [3] .

Закриття банком рахунку платника податків в порядку, встановленому ст. 859 ГК, не є підставою для скасування рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків. Відкриття банком нових рахунків і виконання по ним доручень платника податків на перерахування коштів іншій особі, не пов'язане з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору, або іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства РФ перевагу в черговості виконання перед платежами в бюджет (позабюджетний фонд) , є порушенням ст. 76 НК і тягне за собою застосування до банку податкової відповідальності, передбаченої п. 1 ст. 132 і ст. 134 НК.

Пунктом 8.5 інструкції ЦБ РФ від 30.05.2014 № 153-І встановлено, що при відсутності грошових коштів на банківському рахунку вказаний рахунок підлягає виключенню з Книги реєстрації відкритих рахунків не пізніше робочого дня, наступного за днем припинення договору банківського рахунку. При цьому зазначений термін є граничним (див. Абз. 4 п. 2.1 листа ЦБ РФ від 12.02.2007 № 31-1-6 / 363 «Про застосування інструкції № 28-І»). Наявність обмежень щодо розпоряджання грошовими коштами на банківському рахунку при відсутності на рахунку коштів не перешкоджає вилученню банківського кошторис з Книги реєстрації відкритих рахунків.

Більш того, при наявності на рахунку коштів на день припинення договору банківського рахунку і відсутності обмежень рахунок виключається з Книги також в вищевказаний термін.

У разі наявності обмежень щодо розпорядження коштами на рахунку і при наявності коштів на рахунку виключення відповідного рахунку з Книги проводиться після скасування зазначених обмежень не пізніше робочого дня, наступного за днем списання грошових коштів з рахунку.

У зв'язку з цим виникає питання: чи не призведе застосування абз. 4 п. 8.5 інструкції ЦБ РФ № 153-І до порушення п. 4 ст. 859 ГК, згідно з яким розірвання договору банківського рахунку є підставою для закриття рахунку клієнта?

Згідно п. 2.6 листа ЦБ РФ від 12.02.2007 № 31-1-6 / 363 п. 4 ст. 859 ГК слід застосовувати у системному зв'язку з п. 1 і 3 ст. 859 ГК. Наявність грошового зобов'язання банку перед клієнтом по поверненню (перерахуванню) йому залишку грошових коштів в бухгалтерському обліку банку за змістом ЦК не виключає можливість припинення договірних відносин між ними.

Порядок виключення клієнтського рахунку з документів бухгалтерського обліку банку після розірвання договору банківського рахунку ГК (зокрема, п. 4 ст. 859) нс регламентований. Дана обставина дозволяє розглядати норму абз. 4 п. 8.5 інструкції ЦБ РФ № 153-І до яка не суперечить п. 4 ст. 859 ГК. Отже, абз. 4 п. 8.5 інструкції відповідає нормі ст. 858 ГК і п. 1 ст. 76 НК, згідно з якими призупинення операцій за рахунком означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком до скасування зазначеного обмеження.

При розірванні договору номінального рахунку банк здійснює переказ залишку грошових коштів платіжним дорученням на інший номінальний рахунок клієнта - власника рахунку або видасть бенефіціару готівковими коштами або (якщо інше не передбачено законом або договором номінального рахунку або не випливає із суті відносин) здійснює переклад платіжним дорученням по вказівкою бенефіціара на інший рахунок.

Якщо інше не передбачено угодою клієнта-депонента і бенефіціара, при розірванні договору рахунку ескроу залишок грошових коштів по рахунку банк видає клієнту-депоненту готівкою або здійснює переказ грошових коштів клієнту-депоненту платіжним дорученням або при виникненні підстав для передачі грошових коштів бенефіціару - видає бенефіціару готівковими коштами або здійснює переказ грошових коштів бенефіціару платіжним дорученням.

Федеральним законом від 18.07.2005 № 89-ФЗ ст. 859 ГК була доповнена нормою, яка встановлює право банку при відсутності протягом двох років коштів на рахунку клієнта і операцій за цим рахунком відмовитися від виконання договору банківського рахунку , попередивши в письмовій формі про це клієнта (якщо інше не передбачено договором), тобто . без звернення до суду. Зазначена норма була введена з метою звільнення від додаткового навантаження судових органів, а також кредитних організацій при обслуговуванні ними явно «непрацюючих» рахунків.

Договір банківського рахунку вважається розірваним після закінчення двох місяців з дня направлення банком такого попередження, якщо на рахунок клієнта протягом цього терміну не надійшли грошові кошти.

Таким чином, можливість розірвання банком договору банківського рахунку в односторонньому порядку пов'язана з наступними факторами:

  • • відсутністю протягом двох років коштів на банківському рахунку і операцій по ньому;
  • • напрямком клієнту попередження про закриття рахунку;
  • • ненадходження грошових коштів на рахунок клієнта протягом двох місяців з дня направлення попередження.

При одночасному дотриманні всіх цих умов банк має право розірвати договір банківського рахунку в позасудовому порядку. У листі ЦБ РФ від 25.09.2006 № 123-Т «Про окремі роз'ясненнях з питань банківської діяльності» Банк Росії додатково роз'яснив, що у разі розірвання договору банківського рахунку відповідно до ст. 859 ГК при наявності обмежень розпорядження рахунком, передбачених ст. 858 ГК, виключення з Книги реєстрації відкритих рахунків відповідного балансового рахунку не повинно проводитися до скасування обмежень.

Федеральним законом від 28.06.2013 № 134-ФЗ ст. 859 ГК була доповнена пунктом 1.2, відповідно до якого банк має право розірвати договір банківського рахунку у випадках, встановлених законом, з обов'язковим письмовим повідомленням про це клієнта. Договір банківського рахунку вважається розірваним після закінчення 60 днів з дня надіслання банком клієнту повідомлення про розірвання договору банківського рахунку.

З дня направлення банком клієнту повідомлення про розірвання договору банківського рахунку до дня, коли договір вважається розірваним, банк нс має право здійснювати операції з банківського рахунку клієнта, за винятком операцій з нарахування відсотків відповідно до договору банківського рахунку, по перерахуванню обов'язкових платежів до бюджету та операцій , передбачених п. 3 ст. 859 ГК.

Зокрема, п. 3 ст. 859 ГК передбачено, що в разі неявки клієнта за отриманням залишку грошових коштів на рахунку протягом 60 днів з дня надіслання банком клієнту повідомлення про розірвання договору банківського рахунку або неотримання банком протягом зазначеного строку вказівки клієнта про переведення суми залишку грошових коштів на інший рахунок банк зобов'язаний зарахувати грошові кошти на спеціальний рахунок в Банку Росії, порядок відкриття і ведення якого, а також порядок зарахування та повернення коштів з якого встановлено Вказівкою Банку Росії від 15.07.2013 № 3026-У «Про спеціальному рахунку в Банку Росії».

В судовому порядку але вимогу банку договір банківського рахунку може бути розірваний у таких випадках:

  • • коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижче мінімального розміру, передбаченого банківськими правилами або договором, якщо така сума не буде відновлена протягом місяця від дня попередження банку про це;
  • • при відсутності операцій за цим рахунком протягом року, якщо інше не передбачено договором.

Зазначені підстави для одностороннього розірвання договору банківського рахунку за ініціативою банку, передбачені ст. 859 ГК, не є вичерпними. Арбітражна практика виходить з того, що достовірна інформація про місцезнаходження юридичної особи є істотною умовою як при укладанні, так і при виконанні договору банківського рахунку, тому неподання клієнтом необхідних відомостей при зміні його ідентифікаційних ознак може служити підставою для розірвання банком договору банківського рахунку в силу Закону про протидію відмиванню доходів (постанова Президії ВАС РФ від 27.04.2010 № 1307/10 у справі № А40-50083 / 09- 29-388).

При розірванні договору банківського рахунку залишок грошових коштів видається клієнтові або за його вказівкою перераховується на інший рахунок не пізніше семи днів після отримання відповідної письмової заяви клієнта. Таким чином, законодавцем передбачена можливість виникнення грошового зобов'язання банку але поверненню (перерахуванню) клієнту грошових коштів в розмірі залишку коштів, що знаходяться на банківському рахунку клієнта, після припинення договору банківського рахунку з клієнтом, і, відповідно, обліку даного грошового зобов'язання в документах бухгалтерського обліку.

Зобов'язання банку включає як залишок коштів на рахунку, так і суми, списані за платіжними дорученнями з рахунку клієнта, але нс перераховані з кореспондентського рахунку банку. Зобов'язання банку по поверненню клієнту залишку грошових коштів на рахунку після розірвання договору банківського рахунку є грошовим, а тому його невиконання у встановлений термін тягне за собою відповідальність банку у вигляді стягнення відсотків на підставі ст. 395 ГК.

Після припинення договору банківського рахунку прибуткові та видаткові операції за рахунком клієнта не здійснюються (за винятком операцій з перерахування залишку грошових коштів за вказівкою клієнта або видачі їх клієнту). Чекові книжки з рештою невикористаними грошовими чеками і корінцями підлягають здачі клієнтом в банк. Кошти, що надійшли клієнтові після припинення договору банківського рахунку, повертаються відправнику.

Не виконані в зв'язку з закриттям рахунку виконавчі документи також підлягають поверненню банком особам, від яких вони надійшли (стягувачу, судового пристава-виконавця), з відміткою про причини неможливості виконання для вирішення ними питання про порядок подальшого стягнення.

Закриття банківського рахунку допускається також в односторонньому порядку з ініціативи кредитної організації:

  • 1) з підстав і в порядку, передбачених п. 5.2 ст. 7 Федерального закону № 115-ФЗ в разі прийняття протягом календарного року двох і більше рішень про відмову у виконанні розпорядження клієнта про здійснення операції на підставі п. 11 ст. 7 цього Закону;
  • 2) на підставі ч. 10 ст. 2 ст. Федерального закону «Про особливості здійснення фінансових операцій з іноземними громадянами і юридичними особами, про внесення змін до Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення та визнання такими, що втратили силу окремих положень законодавчих актів Російської Федерації» в разі, якщо у кредитної організації є обгрунтована, документально підтверджене припущення, що клієнт відноситься до категорії іноземних платників податків і при цьому він відмовився від розкриття або передачі відповідне їй інформації в іноземний податковий орган.

Відповідно до Вказівкою Банку Росії від 07.07.2014 № 3312-У «Про особливості взаємодії організацій фінансового ринку з питань розірвання договорів про надання послуг, а також з питань закриття банківських рахунків з підстав, що випливають з особливостей законодавства іноземної держави про оподаткування іноземних рахунків» в даному випадку кредитна організація має право направити клієнту запит про характер його взаємодії з іноземним податковим органом.

Кредитна організація має право прийняти рішення про розірвання договору банківського рахунку з клієнтом, в разі:

  • - якщо протягом 30 календарних днів з дня направлення відповідного запиту не отримає від клієнта інформацію, що підтверджує його співпраця з даними іноземним податковим органом;
  • - ненадання клієнтом відповіді на запит кредитної організації;
  • - в разі відмови клієнта від вручення йому запиту кредитної організації, так само як і в разі неявки його за отриманням запиту в організацію поштового зв'язку, або відсутності клієнта за місцем сто знаходження.

Про прийняте рішення кредитна організація зобов'язана повідомити Банк Росії і Росфінмоніторинг в термін нс пізніше робочого дня, наступного за днем прийняття рішення.

Протягом 20 робочих днів з дня отримання повідомлення кредитної організації Банк Росії має право прийняти одне з таких рішень [4] :

  • - про неможливість розірвання договору, що передбачає надання фінансових послуг - у разі якщо це призведе до погіршення фінансового стану кредитної організації і (або) обслуговуючої кредитної організації, виникнення загрози інтересам кредиторів, вкладників або фінансової стабільності Російської Федерації;
  • - про продовження строку розгляду повідомлення обслуговуючої ОФР про прийняття рішення про необхідність розірвання договору, що передбачає надання фінансових послуг, в зв'язку з необхідністю отримання додаткових документів не більше, ніж на 20 робочих днів починаючи з дня отримання Банком Росії необхідних документів.

Рішення про неможливість розірвання договору, що передбачає надання фінансових послуг, приймається Банком Росії за узгодженням з Росфінмоніторингу.

Не можна не відзначити, що Федеральний закон № 173-ФЗ передбачає, фактично, втручання Банку Росії в операційну діяльність кредитних організацій, що обслуговують клієнтів - іноземних платників податків.

По-перше, Банк Росії має право заборонити кредитної організації передавати відповідні відомості в іноземний податковий орган.

По-друге, Банк Росії має право відмовити кредитної організації в розірванні договору банківського рахунку з клієнтом, які не надають необхідні відомості.

І якщо в другому випадку дії Банку Росії не вплинуть на взаємини між кредитною організацією, що пройшла відповідну реєстрацію в іноземній податковому органі, і самим податковим органом, то в першому випадку кредитна організація, виконавши вимогу Банку Росії, не надішле інформацію в іноземний податковий орган, тим самим порушить реєстраційні умови, в зв'язку з чим іноземний податковим орган матиме право застосувати відносно такої кредитної організації санкції, аж до закриття рахунків в доларах США.

Таким чином, законодавство про взаємовідносини організацій фінансового ринку з іноземними податковими органами вимагає вдосконалення.

  • [1] Особливий порядок закриття рахунків може передбачатися для рахунків, откриваемихв відповідно до законодавства про вибори та референдум, а також рахунків, откритихв банках, розташованих за межами території Російської Федерації.
  • [2] Крючкова Н. В. До питання про можливість закриття рахунку клієнта банку, операції по якому припинені на підставі рішення податкового органу // Юридична работав кредитної організації. 2006. № 4.
  • [3] Пункт 6 додатка до Листа Банку Росії від 25.09.2006 № 123-Т.
  • [4] Кирилін А. В., Сарнакова А. В. Закон США «Про оподаткування іноземних рахунків» (FATCA): особливості реалізації та можливість застосування // Банківська право. 2015.№ 4, 5, 6.
 
<<   ЗМІСТ   >>