Повна версія

Головна arrow Право arrow БАНКІВСЬКИЙ ВКЛАД, БАНКІВСЬКИЙ РАХУНОК. РОЗРАХУНКИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

АРЕШТ І БЛОКУВАННЯ (ЗАМОРОЖУВАННЯ) ГРОШОВИХ КОШТІВ НА БАНКІВСЬКОМУ РАХУНКУ. ПРИЗУПИНЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ЗА РАХУНКОМ

Арешт на кошти та інші цінності юридичних і фізичних осіб, що знаходяться па рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації, а також на залишок електронних грошових коштів згідно зі ст. 27 Закону про банки може бути накладено судом і арбітражним судом, суддею, а також за постановою органів попереднього слідства при наявності судового рішення. Кредитна організація негайно після отримання рішення про накладення арешту припиняє всі видаткові операції за рахунком (вкладу), а також переклад електронних грошових коштів в межах величини залишку електронних грошових коштів, на які накладено арешт. Стягнення на грошові кошти та інші цінності фізичних та юридичних осіб, що знаходяться на рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації, а також на залишок електронних грошових коштів може бути звернено тільки на підставі виконавчих документів.

При цьому, в ухвалі про накладення арешту на грошові кошти боржника в розмірі, що визначається за курсом іноземної валюти, розмір грошових коштів, на які накладається арешт, вказується в цій іноземній валюті.

Виконуючи вимоги виконавчого листа шляхом припинення видаткових операцій по банківському рахунку клієнта (боржника) у іншій валюті (в тому числі, в рублях РФ), банк застосовує офіційний курс відповідної іноземної валюти, що встановлюється Банком Росії, що діє в день припинення видаткових операцій [1] .

Згідно і. 9 ч. 2 ст. 29 КПК накладення арешту на майно здійснюється виключно судом, в тому числі в ході досудового провадження.

При накладенні арешту на грошові кошти та інші цінності, що знаходяться на рахунку (внесок) або на зберіганні в кредитних організаціях, операції за цим рахунком припиняються повністю або частково в межах коштів або інших цінностей, на які накладено арешт (ст. 115 КПК). Керівники кредитних організацій зобов'язані надавати інформацію про ці кошти і інші цінності за запитом суду, а також слідчого або дізнавача на підставі судового рішення. Накладення арешту скасовується на підставі постанови, визначення особи або

органу, в провадженні якого перебуває кримінальна справа, коли в застосуванні цього заходу відпадає необхідність, а також у разі закінчення встановленого судом терміну арешту, накладеного на майно, або відмови в його продовженні.

Арешт може бути накладено також на майно, що перебуває в інших осіб, які не є підозрюваними, обвинуваченими або особами, що несуть за закон матеріальну відповідальність у випадку, якщо є достатні підстави вважати, що воно отримано в результаті злочинних дій підозрюваного (обвинуваченого), або використовувалося або призначалося для використання в якості знаряддя, обладнання чи іншого засобу скоєння злочину, або фінансування тероризму, екстремістської діяльності, організованої групи, незаконного воо ужению формування, злочинного співтовариства (організації).

Арешт на безготівкові грошові кошти, що знаходяться на рахунках зазначених осіб, накладений з метою забезпечення вироку в частині цивільного позову також скасовується, якщо приналежність заарештованих грошових коштів встановлено в ході попереднього розслідування і відсутні відомості від зацікавленої особи, підтверджені відповідними документами, про наявність спору з приводу їх власності або приналежність цих коштів встановлена судом у порядку цивільного судочинства за позовом особи, визнаного потерпить вшім і (або) цивільним позивачем по кримінальній справі.

Накладення арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунках, може здійснюватися як захід для забезпечення позову або майнових інтересів заявника в арбітражному і цивільному процесах відповідно до ст. 90, 91 АПК, а також ст. 139, 140 ЦПК.

Кредитна організація, Банк Росії не несуть відповідальності за шкоду, заподіяну в результаті накладення арешту або звернення стягнення на грошові кошти та інші цінності їх клієнтів, за винятком випадків, передбачених законом. Якщо фізичній або юридичній особі було завдано шкоди в результаті незаконного накладення арешту, його відшкодування здійснюється за рахунок скарбниці РФ, а у випадках, передбачених законом, - за рахунок скарбниці суб'єктів РФ чи скарбниці муніципального освіти в повному обсязі незалежно від вини посадових осіб органів дізнання, попереднього слідства, прокуратури і суду в порядку, встановленому ст. 1070 ДК.

Довгий час питання про можливість накладення арешту на майбутні надходження коштів на банківський рахунок вирішувалося в правозастосовчій практиці неоднозначно. Вирішення цієї колізії пов'язано з чітким визначенням об'єкта арешту: сам банківський рахунок клієнта або грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку.

В інформаційному листі Президії ВАС РФ від 25.07.1996 № 6 «Про результати розгляду Президією Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації окремих питань судової практики» підкреслено, що при відсутності коштів на рахунку відповідача заяву позивача про накладення арешту не може бути задоволено: «не може бути накладено арешт на сам рахунок відповідача, а також на суми, які в майбутньому надійдуть на цей рахунок ». Таким чином, «арешт накладається на кошти, а не на банківський рахунок» [2] . При цьому накладення арешту на весь залишок рахунку без урахування розміру заборгованості його власника є неправомірним. Іншими словами, неможливо накласти арешт на банківський рахунок клієнта при відсутності на ньому грошових коштів. Аналогічний висновок був зроблений також в постанові Пленуму ВАС РФ від 31.10.1996 № 13 «Про застосування Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації при розгляді справ у суді першої інстанції» (п. 6).

У той же час відповідно до п. 15, 16 постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 55 «Про застосування арбітражними судами забезпечувальних заходів» при розгляді заяви про застосування забезпечувальних заходів у вигляді накладення арешту на грошові кошти, що належать відповідачеві, необхідно мати на увазі , що арешт накладається на наявні на його банківських рахунках кошти, а також на кошти, що надійшли на кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача, в межах заявленої суми вимог. Арбітражний суд має право також накласти арешт на кошти, які надійдуть на рахунки відповідача і кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача в майбутньому, в межах заявленої суми вимог. Арешт коштів, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку, що надійшли на ім'я відповідача, засобів, які надійдуть на рахунки відповідача або кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача в майбутньому, доцільно проводити, якщо інші заходи, передбачені ст. 91 АПК, не зможуть забезпечити виконання прийнятого судового акту.

Практика судів загальної юрисдикції, на відміну від арбітражних судів, виходить з можливості накласти арешт на сам рахунок. На думку Л. А. Новосьолова, при арешті коштів на банківських рахунках і вкладах необхідно визначити, кому адресований така заборона - самому власнику рахунку або банку, ведучому рахунок. Оскільки розпорядження коштами на рахунку відбувається при посередництві дій банку, який здійснює операції з нього, то «при арешті коштів на рахунках і вкладах заборона проводити за рахунком певні операції адресується в першу чергу банку, ведучому рахунок, що обумовлено особливим характером майна у вигляді грошових коштів на банківських рахунках » [3] .

В даний час дана дискусія отримала логічне завершення. Згідно ч. 6 ст. 81 ФЗ «Про виконавче провадження», у разі відсутності або недостатності коштів на рахунку боржника кредитна організація призупиняє операції з наявними на рахунку грошовими кошти і продовжує подальше виконання постанови про накладення арешту в міру надходження грошових коштів на рахунок боржника до виконання в повному обсязі постанови про накладення арешту або до зняття арешту судовим приставом-виконавцем. При цьому на підставі ч. 3 та 5 ст. 81 ФЗ «Про виконавче провадження» банк або інша фінансова установа негайно виконує постанову про накладення арешту на грошові кошти боржника та повідомляє судового пристава-виконавця реквізити рахунків боржника і розмір грошових коштів боржника, заарештованих за кожним рахунком. Наведені положення поширюються також і на грошових коштів боржника, що знаходяться на спеціальному рахунку професійного учасника ринку цінних паперів або на номінальному банківському рахунку, власником якого є інша особа. Чи не поширюються зазначені вимоги на кошти, що знаходяться на спеціальних виборчих рахунках, спеціальних рахунках фондів референдуму.

Відповідно до ч. 1 ст. 91 АПК РФ арешт накладається на кошти, наявні на рахунку, або на кошти, які будуть надходити на банківських рахунок клієнта.

Блокування (заморожування) безготівкових грошових коштів або бездокументарних цінних паперів - адресований власникові, організаціям, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, іншим фізичним та юридичним особам заборону здійснювати операції з грошовими коштами або цінними паперами, що належать організації або фізичній особі:

1) включеним в перелік організацій та фізичних осіб щодо яких є відомості про їх причетність до екстремістської діяльності або тероризму (далі - « Перелік »).

Відповідно до Постанови Уряду Російської Федерації від 06.08.2015 № 804 [4] такий Перелік формується Федеральною службою з фінансового моніторингу шляхом:

  • а) включення організацій і (або) фізичних осіб до переліку в випадках:
    • - отримання від певних державних органів інформації про наявність підстав, передбачених п 2.1 ст. 6 Закону № 115-ФЗ, для включення в перелік;
    • - набрання законної сили постанови про призначення адміністративного покарання за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 15.27.1 КоАП РФ у разі якщо справа про адміністративне правопорушення порушувалася посадовими особами Росфінмоніторингу;
  • б) виключення організацій і (або) фізичних осіб з переліку у випадках:
    • - отримання від певних державних органів інформації про наявність підстав, передбачених п. 2.2 ст. 6 Закону № 115-ФЗ, для виключення з переліку;
    • - скасування вступило в законну силу постанови про призначення адміністративного покарання, зміни зазначеної постанови, що передбачає виключення адміністративної відповідальності за адміністративне правопорушення, або закінчення терміну, протягом якого особа вважається підданим адміністративному покаранню, в разі якщо справа про адміністративне правопорушення порушувалася посадовими особами Росфінмоніторингу;
  • в) внесення коригувань до відомостей про організації та (або) про фізичних осіб, що містяться в переліку, в разі отримання від відповідних державних органів інформації про зміну таких відомостей.

Інформація про наявність підстав для включення організацій і (або) фізичних осіб до Переліку видається в Росфінмоніторинг Генеральною прокуратурою Російської Федерації, прокуратурами суб'єктів Російської Федерації і прирівняними до них військовими та іншими спеціалізованими прокуратурами, слідчими органами Слідчого комітету Російської Федерації, Міністерством юстиції Російської Федерації та його територіальними органами, органами федеральної служби безпеки, Міністерством внутрішніх справ Російської Федерації і е го територіальними органами, Міністерством закордонних справ Російської Федерації;

2) щодо яких є достатні підстави підозрювати їх причетність до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму) при відсутності підстав для включення до Переліку.

В такому випадку (в тому числі при наявності надійшов до уповноваженого органу від компетентного органу іноземної держави звернення про можливу причетність організації або фізичної особи до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму), рішення про заморожування (блокування) грошових коштів зазначених осіб може бути прийнято міжвідомчою координаційним органом, що здійснює функції з протидії фінансуванню тероризму, що визначає достатність підстав підозрювати причетність спо ветствующего особи до терористичної діяльності (в тому числі фінансування тероризму).

Міжвідомчою координаційним органом, утвореним з метою здійснення передбачених ст. 7.4 Закону № 115-ФЗ функцій з протидії фінансуванню тероризму є Міжвідомча комісія з протидії фінансуванню тероризму (далі - Міжвідомча комісія) є міжвідомчим «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму» [5] , основними завданнями якої є:

  • - розгляд поданих органами і організаціями матеріалів, що містять відомості про можливу причетність організації або фізичної особи до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму), а також представлених Росфінмоніторингу звернень компетентних органів іноземних держав, які свідчать про можливу причетність організації або фізичної особи до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму);
  • - перевірка достатності підстав підозрювати причетність організації або фізичної особи до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму).

Міжвідомча комісія для вирішення покладених на неї завдань має право приймати рішення про заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна, що належать організації або фізичній особі, щодо яких є достатні підстави підозрювати їх причетність до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму), вносити зміни в раніше прийняті рішення або скасовувати їх.

У разі прийняття Міжвідомчою комісією рішення про заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна організації або фізичної особи, Росфінмоніторинг негайно розміщує вказане рішення в мережі Інтернет на своєму офіційному сайті в цілях забезпечення прийняття організаціями, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, заходів, передбачених підпунктом. 6 і. 1 ст. 7 Закону № 115-ФЗ.

Кредитна організація зобов'язана здійснювати заходи щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна негайно, але не пізніше одного робочого дня з дня розміщення в мережі Інтернет на офіційному сайті Росфінмоніторингу:

  • - інформації про включення організації або фізичної особи до вищезазначеного переліку;
  • - рішення про застосування заходів щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна, що належать організації або фізичній особі, щодо яких є достатні підстави підозрювати їх причетність до терористичної діяльності (в тому числі до фінансування тероризму) при відсутності підстав для включення до зазначеного переліку .

Про вжиті заходи кредитна організація зобов'язана негайно проінформувати Росфінмоніторинг в порядку, встановленому Вказівкою Банку Росії від 19.09.2013 № 3063-У [6] .

Крім того, кредитні організації зобов'язані не рідше ніж один раз на три місяці перевіряти наявність серед своїх клієнтів організацій і фізичних осіб, щодо яких застосовані або повинні застосовуватися заходи щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна, і інформувати про результати такої перевірки Росфінмоніторинг в тому ж порядку.

Зміст прийнятих організаціями, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, в тому числі кредитними організаціями, заходів щодо заморожування (блокування) Федеральний закон № 115-ФЗ не розкриває. Можливо, цю прогалину буде заповнено згодом шляхом прийняття відповідних нормативних актів.

У зв'язку з цим Росфінмоніторинг нагадує [7] , що характер заходів, що вживаються щодо заморожування (блокування) повинен визначатися кредитними організаціями самостійно з урахуванням вимог законодавчих та інших нормативних правових актів Російської Федерації і забезпечувати шляхом розробки комплексу заходів організаційного, технічного та іншого характеру неможливість здійснення організацією або фізичною особою, включеними до переліку, або стосовно яких міжвідомчим координаційним органом прийнято рішення про заморожуванню ії (блокуванні), операцій з належними їм коштами або іншим майном.

Однією з найбільш поширених в банківській практиці обмежувальних процедур щодо розпорядження клієнтом грошовими коштами, що знаходяться на його банківському рахунку, є призупинення операцій за рахунком.

Правом зупиняти операції з банківського рахунку клієнта в кредитній організації мають:

1) Росфінмоніторинг - на підставі ч. 3 ст. 8 Закону про протидію відмиванню доходів на термін до 30 діб, а кредитні організації - на п'ять робочих днів на підставі п. 10 ст. 7 цього ж Закону.

Кредитні організації згідно і. 10 ст. 7 Закону про протидію легалізації зобов'язані призупинити проведення операції клієнта (за винятком операцій із зарахування коштів, що надійшли на рахунок), на п'ять робочих днів з дня, коли розпорядження клієнта про її здійсненні має бути виконано, в разі, якщо хоча б однієї зі сторін є:

  • а) юридична особа, прямо або побічно перебуває у власності або під контролем організації або фізичної особи, щодо яких застосовані заходи щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна, яка фізична або юридична особа, яка діє від імені або але вказівкою таких організації або особи;
  • б) фізична особа, яку включено до переліку організацій і фізичних осіб, щодо яких є відомості про їх причетність до екстремістської діяльності або тероризму, яка здійснює операцію з грошовими коштами або іншим майном, спрямовані на отримання та витрачання заробітної плати в розмірі, що перевищує 10 тис. руб. в календарний місяць з розрахунку на кожного спільно проживає з ним члена його сім'ї, котра має самостійного джерела доходу, а також на здійснення виплати за зобов'язаннями, що виникли у нього до включення до зазначеного переліку.

Кредитні організації зобов'язані негайно подати інформацію про припинених операціях в Росфінмоніторинг.

При неотриманні протягом терміну, на який було призупинено операція, постанови Росфінмоніторингу про зупинення відповідної операції на додатковий термін на підставі ч. 3 ст. 8 Закону про протидію легалізації кредитні організації здійснюють операцію з грошовими коштами за розпорядженням клієнта, якщо відповідно до законодавства РФ не прийнято іншого рішення, що обмежує здійснення такої операції.

Крім того, на підставі ч. 11 ст. 7 Закону про протидію легалізації кредитна організація має право відмовити у виконанні розпорядження клієнта про здійснення операції (за винятком операцій із зарахування коштів, що надійшли на рахунок), по якій не представлені документи, необхідні для фіксування інформації відповідно до вимог Закону про протидію легалізації, а також у разі, якщо в результаті реалізації правил внутрішнього контролю з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню ті рорізма, у працівників кредитної організації виникають підозри, що операція здійснюється з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму;

  • 2) суд - на підставі ч. 4 ст. 8 Закону про протидію відмиванню доходів. Відповідно до зазначеної норми, за рішенням суду на підставі заяви Росфінмоніторингу операції по банківських рахунках (вкладах), а також інші операції з грошовими коштами або іншим майном організацій або осіб, щодо яких є відомості про їх причетність до екстремістської діяльності або тероризму, або юридичних осіб , прямо або побічно перебувають у власності або під контролем таких організації або особи, або фізичних або юридичних осіб, що діють від імені або за вказівкою таких організації або особи, пріостанав ливаются до скасування такого рішення;
  • 3) відповідно до подп. 5 п. 1 ст. 31 НК податкові органи (а згідно ст. 34 НК - і митні органи в частині справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон РФ) має право припиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках, а також перекладів електронних грошових коштів організацій і індивідуальних підприємців з підстав і в порядку, передбаченому ст. 76 НК.

Призупинення операцій але рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку, збору, пені та (або) штрафу, якщо інше не передбачено і. 3, 3.2, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ [8] .

Призупинення операцій за рахунком (призупинення переказів електронних грошових коштів) означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком [9] (всіх операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів), або видаткових операцій в межах суми, зазначеної в рішенні податкового органу, але не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також на операції п про списання грошових коштів в рахунок сплати податків (авансових платежів), зборів, страхових внесків, відповідних пені та штрафів і по їх перерахування до бюджетної системи Російської Федерації.

Позиція Мінфіну Росії полягає в тому, що Розрахункові документи, прийняті банком до виконання до моменту призупинення операцій але рахунках платника податків і не виконані ним, можуть бути виконані тільки щодо тих платежів, на які не поширюється призупинення операцій [10] .

Нечітке формулювання п. 1-3 ст. 76 НК РФ часто призводить до різночитань і проблем у правозастосуванні, пов'язаних з можливістю списання грошових коштів по рахунку, операції за яким припинені (зокрема, виконати розпорядження клієнта про перерахування заробітної плати, якщо розрахункові документи по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором , надійшли в банк раніше розрахункових документів, що передбачають платежі до бюджетів бюджетної системи Російської Федерації). Відповідно до судової практики (Постанова ФАС Північно-Західного округу від 06.09.2012 № Л52-4197 / 2011, Постанова ФЛС Західно-Сибірського округу від 22.08.2011 у справі № Л81-4699 / 2010), а також позиції Мінфіну Росії в Листах від 06.11 .2012 № 03-02-07 / 1-279 та від 09.11.2012 № 03-02-07 / 1-285 при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій за рахунком налогоплателиціка-нізації і відсутності доручення податкового органу на перерахування податку (відповідних пенею, штрафу) з рахунку організації банк має право виконати розпорядження клієнта про перерахування зарабо тной плати, і якщо розрахункові документи по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором, надійшли в банк раніше розрахункових документів, що передбачають платежі в бюджетну систему РФ, то при надходженні коштів на рахунок платника податків банк має право виконати в першу чергу розрахункові документи по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором.

На думку Мінфіну Росії [11] , при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій за рахунком налогоплателиціка- організації, прийнятого відповідно до п. 3 ст. 76 НК РФ, і відсутності доручення податкового органу на перерахування податку (відповідних пенею, штрафу) в бюджетну систему Російської Федерації банк має право виконати розрахункові документи організації з оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором.

У разі якщо в період призупинення податковим органом операцій платника податків-організації за рахунком в банку розрахункові документи по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором, надійшли в банк раніше доручення податкового органу на перерахування податку (відповідних пенею, штрафу), то в першу чергу виконуються розрахункові документи по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором.

Відповідальність банку, передбачена ст. 134 НК РФ, настає тільки в разі, коли при наявності у нього рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків (платника збору, податкового агента) банк виконав доручення платника податків (платника збору, податкового агента) на перерахування коштів, не пов'язане з виконанням обов'язків по сплаті податку (авансового платежу), збору, пені, штрафу, або інше платіжне доручення, що має відповідно до законодавства Російської Федерації перевагу в черговості виконання перед платежами в бю джетную систему Російської Федерації.

Рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів надсилається податковим органом в банк в електронній формі в порядку, передбаченому Положенням Банку Росії від 06.11.2014 № 440-П [12] .

Банк зобов'язаний повідомити в податковий орган в електронній формі відомості про залишки коштів платника податків-організації на рахунках в банку, операції за якими припинені, а також про залишки електронних грошових коштів, переказ яких зупинено, протягом трьох днів після дня отримання рішення цього податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в байці.

Рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків-організації та перекладів його електронних грошових коштів спрямовується в банк також в електронній формі не пізніше дня, наступного за днем прийняття такого рішення.

Вимога про направлення рішень про призупинення операцій по банківських рахунках, перекладів електронних грошових коштів в електронній формі діє з 1 серпня 2012 р Невиконання банком рішення про призупинення операцій по рахунках і рішення про призупинення переказів електронних грошових коштів тягне для кредитної організації настання адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 134, 135.2 НК РФ.

Разом з тим, на думку ФНС Росії, при неможливості направлення документів в електронній формі, ФНС право направити документи в банк і на паперовому носії [13] .

Аналогічної позиції дотримується і Мінфін Росії [11] , на думку якого рішення про призупинення операцій за рахунком (і рішення про скасування призупинення) повинні направлятися податковим органом в банк в електронному вигляді в разі, якщо банком укладено відповідну угоду з Банком Росії і його дія не призупинено. У разі призупинення банком обміну повідомленнями в електронній формі, рішення податкового органу направляються в банк на паперовому носії. При цьому Податковим кодексом РФ не передбачено повернення банком податковому органу рішень про припинення операцій по рахунках платників податків у банку і про скасування призупинення операцій по рахунках платників податків у банку в разі отримання банком таких рішень на паперовому носії.

Відповідно до п. 7 ст. 76 НК РФ призупинення операцій податко- плателиціка-організації на його рахунках в банку (перекладів його електронних грошових коштів) діє з моменту отримання банком рішення інспекції про призупинення таких операцій (переказів) і до отримання банком рішення про скасування призупинення операцій (скасування призупинення перекладів) .

Згідно п. 10 ст. 76 НК РФ, кредитна організація не несе відповідальності за збитки, понесені платником податку-організацією в результаті призупинення його операцій в банку і перекладів його електронних грошових коштів за рішенням податкового органу.

При наявності рішення про призупинення операцій але рахунках податко- платника-організації та перекладів його електронних грошових коштів в банку, а також за рахунками осіб, зазначених у п. 11 НК РФ [15] , банки не мають права відкривати цієї організації і цим особам рахунки, вклади, депозити та надавати цій організації право використовувати нові корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів, за винятком спеціальних виборчих рахунків, спеціальних рахунків фондів референдуму.

Дана заборона носить глобальний характер і обмежує можливість клієнта відкрити нові рахунки, вклади, депозити, використовувати нові корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів не тільки в тій кредитної організації, операції по рахунках в якій припинені, а й в будь-який інший.

Отримати відповідну інформацію про наявність рішення про призупинення операцій по рахунках платника податків у банку можна на офіційному сайті ФНС Росії в телекомунікаційній мережі Інтернет в розділі «Про ФНС Росії / Взаємодія з іншими державними установами РФ / Взаємодія з Банком Росії / Система інформування банків про стан обробки електронних документів ( "БАНКІНФОРМ") »(www. nalog.ru).

Аналогічними правами зупинення операцій по рахунках платника в банку мають і митні органи [16] .

Призупинення операцій по рахунках (рахунку) платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) у банку застосовується для забезпечення виконання рішення про безспірне стягнення і не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації передує виконання обов'язку зі сплати митних мит, податків, а також на операції зі списання та перерахування грошових коштів в рахунок сплати митних зборів, податків та інших обов'язковою ьних платежів в бюджетну систему Російської Федерації.

Рішення про призупинення операцій по рахунках (рахунку) у банку приймається начальником (заступником начальника) митного органу, який направив вимогу про сплату митних платежів (уточненого вимоги про сплату митних платежів) у разі невиконання зазначених платником цієї вимоги і не може бути прийнято раніше винесення рішення про безспірне стягнення.

За загальним правилом, призупинення операцій по рахунках (рахунку) означає припинення банком видаткових операцій за цими рахунками (рахунку) в межах суми, зазначеної в рішенні про призупинення операцій по рахунках (рахунку) платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) у банку .

Скасовується призупинення операцій але рахунках (рахунку) у банку також відповідним рішенням митного органу не пізніше одного операційного дня, наступного за днем отримання ним документів (їх копій), що підтверджують факт стягнення митних зборів, податків.

Передається рішення про призупинення операцій по рахунках (рахунку) в банк митним органом на паперовому носії або в електронному вигляді не пізніше наступного робочого дня після дня його прийняття.

Рішення про скасування призупинення операцій але рахунках (рахунку) платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) у банку вручається представникові банку посадовою особою митного органу під розписку або надсилається в банк в електронному вигляді не пізніше наступного робочого дня після дня його прийняття.

Так само, як і при отриманні рішенні про призупинення операцій за рахунком від податкових органів, банк зобов'язаний повідомити в митний орган про залишки коштів платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) на рахунках в банку, операції за якими припинені, не пізніше наступного дня після дня отримання рішення про призупинення операцій по рахунках платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) у банку.

Якщо загальна сума грошових коштів платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) на рахунку в банку, операції за якими (з яким) припинені, перевищує зазначену в цьому рішенні суму, платник в письмовій формі може бути подана до митного органу заяву про скасування призупинення операцій але своїх рахунків (рахунку) у банку з обов'язковим зазначенням рахунків (рахунки) в банку, що знаходиться на території Російської Федерації, на яких (якому) є досить коштів для виконання реш ня про безспірне стягнення.

Банк також не несе відповідальності за збитки, понесені платником митних зборів, податків (організаціями або індивідуальними підприємцями) в результаті призупинення операцій за їхніми рахунками в банку.

При наявності рішення про призупинення операцій по рахунках (рахунку) платника митних зборів, податків (організацій або індивідуальних підприємців) банк не має права відкривати цьому платнику нові рахунки [17] .

Порушення банком встановленої законом процедури зупинення операцій за рахунком тягне настання відповідальності:

  • - за відкриття рахунку організації, індивідуальному підприємцю, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокати, котрі заснували адвокатський кабінет, без пред'явлення зазначеним особою свідоцтва (повідомлення) про постановку на облік в податковому органі, а так само відкриття рахунку при наявності рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках клієнта - відповідно до п. 1 ст. 132 НК;
  • - за невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового органу - на підставі ст. 134 НК;
  • - за надання організації, індивідуальному підприємцю, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокати, котрі заснували адвокатський кабінет, права використовувати корпоративне електронний засіб платежу для переказів електронних грошових коштів без пред'явлення цією особою свідоцтва (повідомлення) про постановку на облік в податковому органі, а так само надання зазначеного права за наявності у банку рішення податкового органу про призупинення переказів електронних грошових коштів цієї особи - на підставі п. 1 ст. 135.2 НК;
  • - за виконання банком при наявності у нього рішення податкового органу про призупинення переказів електронних грошових коштів платника податків, платника збору або податкового агента його доручення на переказ електронних коштів, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку (авансового платежу), збору, пені, штрафу - на підставі п. 3 ст. 135.2 НК;
  • - за здійснення банком або іншою кредитною організацією видаткових операцій, не пов'язаних з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору або іншого платіжного доручення, що має перевагу в черговості виконання перед платежами в бюджет, по рахунках платника податків, платника збору, податкового агента, збирача податків і ( або) зборів чи інших осіб за наявності у банку або іншої кредитної організації рішення податкового органу, митного органу про призупинення операцій посадові особи кредитної організації залучаються до адміністративної відповідальності за ст. 15.9 КоАП;
  • 3) відповідно до ч. 6 ст. 70 ФЗ «Про виконавче провадження» при проведенні перевірки автентичності виконавчого документа, отриманого безпосередньо від стягувача, або достовірності відомостей, представлених на підставі ч. 2 ст. 8 ФЗ «Про виконавче провадження», банк або інша фінансова установа негайно припиняє операції з грошовими коштами на рахунках боржника в межах суми грошових коштів, що підлягає стягненню, на термін, що не перевищує сім днів;
  • 4) на підставі ч. 4 ст. 27 Федерального закону від 05.04.2013 № 41-ФЗ «Про Рахункову палату Російської Федерації» при неодноразовому невиконанні чи неналежному виконанні приписів Рахункової палати Колегія Рахункової палати може за погодженням з Державною Думою прийняти рішення про призупинення всіх видів фінансових платіжних та розрахункових операцій за рахунками об'єктів державного аудиту (фінансового контролю з боку Рахункової палати);
  • 5) відповідно до ч. 4 ст. 21 Федерального закону від 02.12.2013 № 349-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2014 рік і на плановий період 2015 і 2016 років» при встановленні факту незакриті в підрозділах Банку Росії і кредитних організаціях відкритих в порушення бюджетного законодавства РФ рахунків федеральним казенним установам і федеральним бюджетним установам, фінансовььм органам суб'єктів РФ і муніципальних утворень, казенним установам суб'єктів РФ (муніципальним казенним установам) і бюджетним установам суб'єктів РФ (муніципальним бюджетним установам), орг Анам управління державними позабюджетними фондами операції по ним підлягають призупиненню на підставі направляються Федеральним казначейством та його територіальними органами в порядку, встановленому Наказом Мінфіну Росії від 23.04.2009 № 36н, уявлень про призупинення операцій.

  • [1] 2 Див .: Інформаційний лист Президії ВАС РФ від 12.02.2014 № 163 «Про накладення арешту на грошові кошти боржника в розмірі, що визначається за курсом іноземноївалюти» // Вісник ВАС РФ. 2014. № 4.
  • [2] Єфімова Л. Г. Арешт і призупинення операцій але рахунках клієнтів // Арбітражнаяпрактіка. Тематичний випуск «Безготівкові розрахунки». 2002. № 4.
  • [3] Новосьолова Л. А. Стягнення коштів за рішенням суду // Законодательство.1998. Mb 4.
  • [4] Постанова Уряду РФ від 06.08.2015 № 804 «Про затвердження Правілопределенія переліку організацій і фізичних осіб, щодо яких є відомості про їх причетність до екстремістської діяльності або тероризму, і доведення етогоперечня до відома організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами ілііной майном , і індивідуальних підприємців »// Відомості Верховної. 2015. № 33. У розділі ст. 4835.
  • [5] Указ Президента РФ від 18.11.2015 № 562 «Про Міжвідомчу комісію з протидії фінансуванню тероризму» // Відомості Верховної. 2015. № 47. У розділі ст. 6576.
  • [6] Вказівка Банку Росії від 19.09.2013 № 3063-У "Про порядок інформування кредитними організаціями уповноваженого органу про вжиті заходи щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна організацій і фізичних лиці про результати перевірки наявності серед своїх клієнтів організацій і фізичних осіб , щодо яких застосовані або повинні застосовуватися заходи щодо заморожування (блокування) грошових коштів або іншого майна »// Вісник Банку Росії. 2013. № 62.
  • [7] Пункт 15 Інформаційного повідомлення Росфінмоніторингу «Типові питання застосування окремих норм Федерального закону від 07.08.2001 № 115-ФЗ" Про протіводействіілегалізаціі (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму "». Текст документа наведено згідно з публікацією на сайті http: //fedsfm.ruпо станом на 19.02.2014.
  • [8] Вимоги ст. 76 НК РФ застосовуються також щодо зупинення операцій по рахунках в банках та перекладів електронних грошових коштів таких осіб: податкового агента - організації та платника збору - організації; індивідуальних підприємців - платників податків, податкових агентів, платників зборів; організаційі індивідуальних підприємців, які не є платниками податків (податковими агентами), які при цьому зобов'язані подавати податкові декларації в соответствиис частиною другою НК РФ; нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, - платників податків, податкових агентів.
  • [9] Не підлягають призупиненню операції по спеціальним виборчим рахунках, спеціальних рахунках фондів референдуму.
  • [10] Див .: Лист Мінфіну Росії від 10.11.2008 .4 ° 03-02-07 / 1-459.
  • [11] Лист Мінфіну Росії від 01.04.2013 № 03-02-07 / 1/10349.
  • [12] «Положення про порядок направлення в банк окремих документів податкових органів, а також напрямки банком в податковий орган окремих документів банку в електроннойформе у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації про налогахі збори» (затв. Банком Росії 06.11.2014 № 440-П ) // Вісник Банку Росії. 2014. № 109.
  • [13] Наказ ФПС РФ від 01.12.2006 № САЕ-3-19 / 824 @ «Про затвердження Порядку направлення в банк рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків (платника зборів) або податкового агента в банку, а також переводовелектронних грошових коштів і рішення про скасування призупинення операцій але счетамналогоплательщіка (платника зборів) або податкового агента в банку, а також переводовелектронних грошових коштів на паперовому носії »// ВІА. 2007. № 2.
  • [14] Лист Мінфіну Росії від 01.04.2013 № 03-02-07 / 1/10349.
  • [15] Податкового агента - організації та платника збору - організації; індивідуальних підприємців - платників податків, податкових агентів, платників зборів; організацій і індивідуальних підприємців, які не є платниками податків (податковими агентами), які при цьому зобов'язані подавати податкові декларації відповідно до частини другої НК РФ; нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, - платників податків, податкових агентів.
  • [16] Див .: Стаття 155 Федерального закону від 27.11.2010 № 311-ФЗ «Про митне регулювання в Російській Федерації» // Відомості Верховної. 2010. № 48. У розділі ст. 6252.
  • [17] Правовий режим призупинення операцій по рахунках на підставі рішення податкових органів дуже динамічний, в ст. 76 НК РФ регулярно вносяться зміни і доповнення. Разом з тим правове регулювання зупинення операцій але рахунку остаетсядалекім від досконалості. Так, наприклад, в правозастосуванні виникає питання про можливість використання банківського рахунку клієнта в разі, якщо цей рахунок був відкритий тольков одному банку, операції за рахунком припинені, а банк визнаний неплатоспроможним банкрутом. У такій ситуації інші кредитні організації, як правило, змушені відмовляти клієнтові в прийомі на обслуговування, а працювати за «старим» рахунку покупець не можетвследствіе неможливості скасування призупинення. Більш докладно про це див .: Шестопал О., Дементьєва С. Розчищення банків дотяглася до податків: клієнти банків-банкротовстолкнулісь з проблемою відкриття нових рахунків // Коммерсант. 2015. № 170. С. 7. Розміщено на офіційному сайті видання (URL: http://kommersant.ru/doc/2811647Vutm_source=kommersant&utm_medium=doc&utm_campaign=vrez).
 
<<   ЗМІСТ   >>