Повна версія

Головна arrow Економіка arrow Економіка нерухомості

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Система податків і зборів в сфері нерухомого майна

З введенням в дію частини другої НК РФ (ФЗ від 05.08.2000 № 117-ФЗ) з 2001 р в сфері нерухомості встановлено 16 різних податків і зборів, які можна класифікувати щонайменше за чотирма ознаками.

Основна угруповання податків і зборів на ринку нерухомості формується за найбільш практично значимого суб'єктним ознакою, отражающему суб'єктно-об'єктні відносини власності - відносини людей (фізичних осіб) і господарюючих одиниць (підприємств, організацій) до предметів нерухомого майна, тобто за категоріями платників податків, які володіють, користуються і розпоряджаються різними об'єктами нерухомості.

1. Податки, які обчислюються і стягуються з фізичних осіб. При

цьому до фізичних осіб - платників податків і (або) зборів у сфері нерухомості відносяться:

  • o відповідні податкові резиденти РФ - громадяни Росії, іноземні громадяни та особи без громадянства, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році;
  • o фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи від джерел (нерухомості), розташованих в Російській Федерації.
  • 2. Податки з підприємств - юридичних осіб, утворених відповідно до законодавства РФ, а також іноземних фірм (компаній), що володіють цивільною правоздатністю і створених відповідно до законів іноземних держав, міжнародних організацій, їх філій та представництв, створених на території РФ (схема 23.1).

Істотне економічне значення в системі оподаткування нерухомості має угруповання податків і (або) зборів але рівням державного управління в країні, відповідним укрупненому адміністративного устрою Росії як федерального держави по ієрархічних рівнях.

НК РФ виділяє три види податків і зборів:

  • o федеральні - встановлюються НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території РФ;
  • o регіональні - встановлюються відповідно до НК РФ вводяться в дію законами суб'єктів РФ і стягуються тільки на території відповідних суб'єктів;
  • o місцеві - вводяться відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і діють па території відповідних муніципальних утворень (схема 23.2).

В організаційному відношенні по об'єктах оподаткування всі податки і збори в області нерухомості можна поділити на дві взаємопов'язані, але мають специфічні особливості, різновиди:

Схема 23.1. Види податків і зборів на нерухоме майно та угоди з ним

Види податків і зборів на нерухоме майно та угоди з ним

o податки на нерухомі об'єкти як матеріалізований інвестиційний капітал у формі майна, використовуваного для задоволення особистих потреб або здійснення бізнесу, не-

Схема 23.2. Угруповання податків і зборів у сфері нерухомостіза рівнями управління в країні (ст. 13-15 НК РФ, в ред. ФЗ від 29.07.2004 № 95-ФЗ)

Угруповання податків і зборів у сфері нерухомості за рівнями управління в країні (ст. 13-15 НК РФ, в ред. ФЗ від 29.07.2004 № 95-ФЗ)

риодического виплачуються протягом усього періоду знаходження майна у власності фізичних, а також і у володінні та користуванні юридичних осіб;

o податки і збори, виплачувані при скоєнні з об'єктами нерухомості угод купівлі-продажу, здачі в найм або оренду, іпотеки та ін. (див. схему 23.2).

По четвертому ознакою - фізичній природі об'єктів нерухомості та їх функціонально-цільовим призначенням виділяються такі види податків і зборів:

  • - земельний податок;
  • - Податок на видобуток корисних копалин.

Будь-який вид податку вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування:

  • o об'єкт оподаткування;
  • o податкова база;
  • o податковий період;
  • o податкова ставка;
  • o порядок обчислення податку;
  • o порядок та строки сплати податку;
  • o можливі податкові пільги в необхідних випадках.

При встановленні зборів також визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Податок на нерухомість проходить експериментальну перевірку в містах Новгороді і Твері з 1997 р Передбачено, що з моменту введення податку на нерухомість юридичні та фізичні особи звільняються поетапно від сплати податку на майно підприємств, податку на майно фізичних осіб (за винятком податку на транспортні засоби) та земельного податку.

Податок на нерухомість є місцевим податком і вводиться представницькими органами місцевого самоврядування. Кошти від податку на нерухомість надходять в дохід бюджетів міст Новгорода і Твері. Принципові положення проведеного експерименту наступні.

  • 1. Об'єктами оподаткування є земельні ділянки (у тому числі земельні ділянки лісового фонду), будівлі, споруди та інше майно.
  • 2. Податкова база податку на нерухомість обчислюється виходячи з оцінки ринкової вартості об'єктів нерухомості на 1 січня того року, за який нараховуються платежі. Методика оцінки ринкової вартості об'єктів нерухомості для цілей оподаткування встановлюється представницькими органами місцевого самоврядування.
  • 3. На період проведення експерименту податкова база податку на нерухомість житлового призначення становить не більше 50% оцінки ринкової вартості квартир і житлових приміщень.
  • 4. Платниками податку на нерухомість є:
    • - По нерухомості, що перебуває у державній та (або) муніципальної власності, - юридичні та фізичні особи, які володіють речовими і (або) зобов'язальними правами на нерухомість, що знаходиться у державній та (або) муніципальної власності;
    • - По нерухомості, що перебуває у приватній та інших формах власності, - власники нерухомості.
  • 5. Податком на нерухомість не обкладаються об'єкти нерухомості, що знаходяться у власності іноземних держав і міжнародних організацій відповідно до міжнародних договорів РФ.
  • 6. Представницькі органи місцевого самоврядування мають право встановлювати додаткові пільги за видами нерухомості, а також надавати дотації окремим категоріям податко платників на сплату податку на нерухомість житлового приміщення.
  • 7. З метою уникнення подвійного оподаткування платників податків, зареєстрованих за межами територій міст Новгорода і Твері, в оподатковувану базу податку на майно цих платників податків, що визначається відповідно до НК РФ, не включається нерухомість, що знаходиться на територіях міст Новгорода і Твері.
  • 8. Для цілей оподаткування створюється і ведеться податковий реєстр об'єктів нерухомості.
  • 9. Віднесення об'єктів незавершеного будівництва до об'єктів нерухомості визначають органи виконавчої влади.
  • 10. Сплачена сума податку на нерухомість відноситься на витрати виробництва для юридичних осіб та (або) не включається до сукупного доходу фізичних осіб.
  • 11. Ставки податку на нерухомість встановлюють представницькі органи місцевого самоврядування у відсотках від ринкової вартості об'єктів:
    • - Індивідуальні житлові будинки, квартири, дачі - не більше 0,5%;
    • - Гаражі - до 1%;
    • - Об'єкти промислового виробництва - не більше 2%;
    • - Інші об'єкти - до 5%.

З 01.01.2011 податок на майно фізичних осіб обчислюється на підставі інвентаризаційної вартості на 1 січня кожного року, порядок визначення якої встановлює Росреестр.

 
<<   ЗМІСТ   >>