Повна версія

Головна arrow Право arrow Бюджетне право Росії

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Регіональні податки і збори

Транспортний податок встановлюється і вводиться в дію відповідно до НК і законами суб'єктів РФ про цей податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

У фінансову компетенцію суб'єкта РФ входить визначення ставки транспортного податку в межах, передбачених НК, порядку та строків сплати, встановлення форми звітності з податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби. Чи не сплачують даний податок особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних у зв'язку з організацією та проведенням 22 зимових Олімпійських ігор і 11 зимових Паралімпійських ігор 2014 р у м Сочі.

Об'єктом транспортного податку визнаються такі транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні і повітряні транспортні засоби.

Податковим законодавством з об'єктів обкладення транспортним податком виключені: веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 л.с; автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 к.с. (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку; промислові морські і річкові судна; пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень; трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом; літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби; судна, зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден.

Податкова база даного обов'язкового платежу залежить від виду об'єкта оподаткування та визначається у відношенні:

  • o транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
  • o водних несамохідних (буксируваних) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
  • o водних та повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.

Податковий період транспортного податку становить один календарний рік. Поряд з податковим періодом правовий режим транспортного податку включає звітний період. Згідно з п. 2 ст. 360 НК звітними періодами для платників податків-організацій зізнаються перший, другий і третій квартали. Враховуючи, що транспортний податок належить до регіональних обов'язкових платежах, ПК надає право законодавчим (представницьким) органам влади суб'єктів РФ не встановлювати звітні періоди.

Ставки транспортного податку встановлюються законами суб'єктів РФ в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу. Критерії розрахунку ставок транспортного податку визначено НК. Однак законами суб'єктів РФ податкові ставки можуть бути збільшені або зменшені, але не більше ніж у п'ять разів.

У фінансову компетенцію суб'єктів РФ входить також право на встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання цих транспортних засобів.

Сплата транспортного податку та авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Порядок обчислення суми транспортного податку залежить від категорії платників податків. Платники податків-організації обчислюють суму податку самостійно.

Протягом податкового періоду платники податків-організації сплачують авансові платежі з податку, якщо податковими законами суб'єктів РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків-організації сплачують решту суми податку.

Після закінчення податкового періоду платники податків-організації подають до податкового органу за місцем знаходження транспортних засобів податкову декларацію. Якщо податок сплачується авансовими платежами, то такі платники податків подають до податкового органу податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.

Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, одержуваних від органів державної реєстрації транспортних засобів на території РФ.

Податок на гральний бізнес стягується з підприємницької діяльності, пов'язаної з отриманням доходів у вигляді виграшу, плати за проведення азартних ігор або парі.

Платниками податку на гральний бізнес визнаються організації або індивідуальні підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

Об'єктами податку на гральний бізнес є: ігровий стіл; ігровий автомат; каса тоталізатора; каса букмекерської контори. Названі об'єкти підлягають постановці на податковий облік не пізніше ніж за два робочі дні до дати установки кожного об'єкта. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податків з обов'язковою видачею протягом п'яти днів свідоцтва про реєстрацію об'єкта оподаткування. Також реєстрації в податкових органах підлягає будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування.

Податкова база податку на гральний бізнес визначається окремо по кожному об'єкту як загальна кількість ігрових столів, ігрових автоматів, кас тоталізаторів, кас букмекерських контор, що використовуються платником податку.

Податок сплачується щомісяця за ставками, встановлюються суб'єктами РФ. Податковий кодекс надає законодавчим органам влади суб'єктів РФ право самостійно визначати розмір ставок податку в таких межах:

  • o за один ігровий стіл - від 25 тис. до 125 тис. руб .;
  • o за один ігровий автомат - від 1,5 тис. до 7,5 тис. руб .;
  • o за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25 тис. до 125 тис. руб.

У разі якщо законом суб'єкта РФ не встановлені ставки, податок на гральний бізнес вважається встановленим за мінімальними ставками.

Сума податку обчислюється платником податку самостійно і фіксується у податковій декларації, яка подається до податкового органу щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Податок на майно організацій регулюється гл. 30 НК і деталізується законами суб'єктів РФ. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ мають право визначати податкову ставку в межах, встановлених НК, порядок і терміни сплати податку, форму звітності про виконання податкового обов'язку.

Податок на майно сплачують: російські організації; іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва чи мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів. Примітно, що російське податкове законодавство зобов'язує іноземні організації вести облік об'єктів податку на майно за правилами бухгалтерського обліку, встановленим нормативними правовими актами РФ.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, визнається нерухоме майно, що належить зазначеним організаціям на праві власності і перебуває на території РФ.

Не визнаються об'єктами податку на майно організацій об'єкти природокористування (водні та інші природні ресурси), земельні ділянки, а також майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, за умови , що це майно використовується для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна організації. При визначенні податкової бази російських організацій та іноземних організацій, що здійснюють діяльність через постійні представництва, майно враховується за його залишкової вартості. Нерухоме майно іноземних організацій, які не здійснюють свою діяльність через постійні представництва, враховується за інвентаризаційної вартості цих об'єктів, яка визначається органами технічної інвентаризації. У цьому зв'язку податкове законодавство зобов'язує уповноважені органи та спеціалізовані організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, повідомляти в податкові органи відомості про інвентаризаційної вартості кожного такого об'єкта протягом десяти днів з дня його оцінки або переоцінки.

Податкова база визначається платником податку самостійно і розраховується окремо щодо кожного об'єкта оподаткування. Майно організації не завжди може фактично знаходитися на території одного суб'єкта РФ. Для таких випадків п. 2 ст. 376 НК встановлено правило, згідно з яким при знаходженні об'єкта нерухомого майна на територіях різних суб'єктів РФ або на території суб'єкта РФ і в територіальному морі, на континентальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єктові РФ в частині, пропорційній частці вартості цього об'єкта нерухомості на території кожного суб'єкта РФ.

Податок на майно організацій сплачується щорічно авансовими платежами за перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Однак суб'єкт РФ має право не встановлювати стягування авансових платежів.

Податок на майно організацій сплачується за ставками, які встановлюються законами суб'єктів РФ. Податковий кодекс визначає тільки верхню межу податкової ставки - 2,2%. Федеральне податкове законодавство дозволяє суб'єктам РФ встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків або майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Особливістю правового режиму податку на майно організацій є наявність великої кількості пільг, передбачених ст. 381 НК. Так, звільняються з оподаткування: організації та установи кримінально-виконавчої системи Мін'юсту Росії; релігійні організації; загальноукраїнські громадські організації інвалідів; організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції. Не включаються до числа об'єктів податку на майно пам'ятки історії та культури федерального значення, космічні об'єкти, ядерні установки, використовувані для наукових цілей, пункти зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховища радіоактивних відходів, майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств, колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій, державних наукових центрів та ін. З метою стимулювання економічного розвитку окремих регіонів від даного виду податку звільняється майно організації - резидента особливої економічної зони протягом п'яти років з моменту постановки майна на облік.

 
<<   ЗМІСТ   >>