Повна версія

Головна arrow Право arrow Бюджетне право Росії

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Доходи бюджетів: поняття і класифікація

Доходи державного (муніципального) бюджету - це частина фінансових ресурсів держави (муніципального утворення) у вигляді суворо визначених нормами бюджетного права економічних відносин з приводу надходження грошових коштів до бюджету (федеральний, суб'єкта РФ чи муніципального освіти) з метою створення фінансової бази для задоволення суспільних потреб .

Формою прояву відносин, що виникають у процесі формування бюджетного фонду певного рівня, служать різні види платежів підприємств, організацій, установ і населення до відповідного бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд.

Доходи бюджету законодавчо визначені як "грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської

Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування "(ст. 6 БК).

Правова база, що закріплює види доходів бюджетів, досить обширна і постійно розвивається. Так, перелік видів доходних джерел бюджетів міститься в БК; перелік податків і прирівняних до них платежів, закріплених за бюджетами всіх рівнів, встановлений НК; неподаткові доходи закріплюються за бюджетами і на підставі галузевого законодавства (наприклад, доходи від приватизації майна, ліцензійної діяльності).

Різноманіття видів і груп доходів бюджетів передбачає їх класифікацію за різними критеріями.

За соціально-економічною ознакою доходи бюджетів поділяються: на доходи від юридичних осіб різних форм власності; доходи від державних угідь та майна; доходи від державної підприємницької та зовнішньоекономічної діяльності; надходження від особистих доходів громадян. Така класифікація має особливе значення для характеристики матеріального утримання бюджету.

Залежно від права власності доходи бюджетів класифікуються на власні і позикові.

Власними доходами бюджетів, згідно зі ст. 47 БК, є податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства та законодавства про податки і збори; неподаткові доходи, що зараховуються відповідно до законодавства РФ, законами суб'єктів РФ і муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень; доходи, отримані бюджетами у вигляді безоплатних надходжень, за винятком субвенцій.

Позикові доходи використовуються для залучення додаткових коштів до бюджету при недостатності власних джерел. До них відносяться: позики, отримані органами влади з інших бюджетів; державні чи місцеві позики, випущені на інвестиційні цілі; отримані банківські кредити. Боргові зобов'язання держави або муніципального освіти можуть бути короткостроковими (до одного року), середньостроковими (від одного року до п'яти років) і довгостроковими (від п'яти до 30 років).

Залежно від ступеня обов'язковості бюджетні доходи підрозділяються на податкові (передбачені законодавством податки всіх рівнів, а також пені і штрафи за порушення податкового законодавства) і неподаткові (доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних; доходи від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння), що знаходиться в державній або муніципальній власності, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних і муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних; доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори; кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення; кошти самооподаткування громадян та інші неподаткові доходи).

Самостійним видом доходів бюджетів є безоплатні та безповоротні перерахування. Перелік таких доходів встановлено п. 4 ст. 41 БК і включає: фінансову допомогу з бюджетів інших рівнів у формі дотацій і субсидій; субвенції з Федерального фонду компенсацій і (або) з регіональних фондів компенсацій; субвенції з місцевих бюджетів бюджетам інших рівнів; інші безоплатні та безповоротні перерахування між бюджетами бюджетної системи РФ; безоплатні та безповоротні перерахування від фізичних осіб та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування (див. Федеральний закон "Про внесення змін до Бюджетного кодексу в частині регулювання міжбюджетних відносин").

Кожен вид бюджетів має свої джерела доходів, перелік яких визначено БК. Так, гл. 7 БК закріплює правовий режим доходів федерального бюджету. У федеральний бюджет зараховуються федеральні податки і збори, доходи, передбачені спеціальними податковими режимами, а також неподаткові доходи. Перелік податкових доходів федерального бюджету є закритим і розширювальному тлумаченню не підлягає. Стаття 53 БК визначає межі повноважень федеральних органів законодавчої і виконавчої влади з формування доходів бюджетів. За загальним правилом встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ. Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Внесення змін та доповнень до законодавства РФ про федеральних податки і збори, що передбачають їх вступ в силу в протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральний бюджет на поточний фінансовий рік.

На відміну від встановлення податкових доходів, щодо встановлення неподаткових доходів федеральні органи влади мають більше повноважень. Федеральні органи законодавчої влади можуть встановлювати нові, скасовувати або змінювати систему діючих неподаткових доходів федерального бюджету при дотриманні двох умов: після подання федеральними органами виконавчої влади свого ув'язнення і тільки шляхом внесення змін до БК.

Доходи бюджетів суб'єктів РФ регулюються гл. 8 БК і також поділяються на податкові і неподаткові. Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ мають право вводити регіональні податки і збори, встановлювати розміри ставок по них і надавати податкові пільги тільки в межах повноважень, наданих податковим законодавством РФ. Надання органами виконавчої влади суб'єктів РФ відстрочок або розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до регіональних бюджетів допускається тільки за відсутності заборгованості за бюджетними кредитами бюджету суб'єкта РФ перед федеральним бюджетом і дотриманні встановленого БК РФ граничного розміру дефіциту регіонального бюджету та розміру державного боргу суб'єкта РФ.

Доходи місцевих бюджетів регулюються гл. 9 БК, яка окремими статтями встановлює податкові доходи бюджетів поселень, муніципальних районів і міських округів. Податкові доходи місцевих бюджетів вводяться в дію нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, в яких встановлюються розміри ставок податків і надаються пільги по їх сплаті в межах прав, наданих муніципальним утворенням податковим законодавством РФ.

Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за тими ж правилами, що і неподаткові доходи федерального і регіональних бюджетів (ст. 41-46 БК). Крім перерахованих у цих статтях доходів до місцевих бюджетів зараховується частина прибутку муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, в розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.

Щодо порядку внесення змін і доповнень до податкового законодавства суб'єктів РФ, а також у нормативні правові акти органів місцевого самоврядування з питань встановлення податкових доходів місцевого бюджету БК закріплені ті ж правила, що і для федеральних органів державної влади: такі правові акти повинні бути прийняті до затвердження закону суб'єкта РФ про регіональний бюджет на черговий фінансовий рік або рішення органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на черговий фінансовий рік.

Принциповим нововведенням бюджетного законодавства (Федеральний закон "Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання міжбюджетних відносин") є закріплення за бюджетами суб'єктів РФ і місцевими бюджетами дохідних джерел на постійній основі, причому це стосується не тільки регіональних і місцевих податків, а й частини федеральних податків. На відміну від регулюючих податків, які використовувалися раніше, дані дохідні джерела не підлягають щорічному зміни і складають основу фінансової самостійності суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Бюджетний кодекс тепер передбачає тільки два механізми, в результаті яких дані доходи можуть бути вилучені у суб'єкта РФ або органи державної влади регіону можуть бути обмежені у своїх правах по розпорядженню доходами: часткова централізація бюджетних доходів для цільового фінансування загальнодержавних заходів федерального рівня; введення тимчасової фінансової адміністрації.

Що стосується муніципальних утворень, то БК передбачає три випадки вилучення доходів місцевих бюджетів небудь обмеження органів місцевого самоврядування в правах по розпорядженню доходами: часткова централізація муніципальних доходів для цільового фінансування централізованих заходів регіонального рівня; механізм негативного трансферту; введення тимчасової фінансової адміністрації.

 
<<   ЗМІСТ   >>