Повна версія

Головна arrow Фінанси arrow ДЕРЖАВНІ І МУНІЦИПАЛЬНІ ФІНАНСИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

БЮДЖЕТНИЙ ФЕДЕРАЛІЗМ І МІЖБЮДЖЕТНІ ВІДНОСИНИ

В результаті вивчення даного розділу студент повинен:

знати

  • • зміст міжбюджетних відносин і основні принципи їх організації;
  • • законодавче регулювання розподілу дохідних повноважень і видаткових зобов'язань;
  • • види міжбюджетних трансфертів та порядок їх планування;
  • • роль бюджетних кредитів в регулюванні міжбюджетних відносин;

вміти

  • • визначати бюджетну забезпеченість територій;
  • • застосовувати нормативно-правове забезпечення, яке регулює міжбюджетні відносини;
  • • аналізувати частку міжбюджетних трансфертів в забезпеченні збалансованості бюджетів регіонів і муніципалітетів;

володіти

  • • культурою мислення;
  • • способами збору та обробки інформації, необхідної для реалізації міжбюджетних відносин в процесі управління державними і муніципальними фінансів.

Зміст міжбюджетних відносин

Міжбюджетні відносини - це відносини між публічно-правовими утвореннями але питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу (ст. 6 БК РФ).

Стаття 1 Конституції РФ говорить, що Росія - федеративна держава, яка вибудовує міжбюджетні відносини з суб'єктами федерації на принципах бюджетного федералізму.

Бюджетний федералізм - це розмежування повноважень між центральними органами влади, органами влади суб'єктів федерації і органами місцевого самоврядування у формуванні та виконанні бюджетів різних рівнів.

Бюджетний федералізм являє собою сукупність фінансових відносин між бюджетами різних рівнів бюджетної системи.

Під принципами бюджетного федералізму розуміють:

  • • самостійність бюджетів різних рівнів (закріплення за кожним рівнем влади власних дохідних джерел і право самостійно визначати напрями витрачання бюджетних коштів; неприпустимість вилучення додатково отриманих доходів у вищестоящі бюджети; компенсацію бюджетам витрат, що виникають в результаті рішень, прийнятих вищестоящими органами державної влади та управління);
  • • розмежування видаткових зобов'язань між органами державної влади різних рівнів;
  • • відповідність обсягу видаткових зобов'язань, покладених на кожен рівень державної влади і управління, дохідним повноважень;
  • • наявність формалізованого механізму коригування дисбалансу між видатковими зобов'язаннями і прибутковими повноваженнями кожного рівня влади.

Основою правового регулювання бюджетного устрою і всієї системи міжбюджетних відносин в Російській Федерації є Конституція РФ і БК РФ.

Кожна держава формує свою модель бюджетного федералізму, відповідну політичному і соціально-економічному стану країни. Ця модель лягає в основу функціонування всієї системи міжбюджетних відносин.

Для держав з федеративним устроєм можна виділити три типи організації бюджетної системи: централізований, децентралізований і комбінований.

При централізованому типі (країни Європи) розмежування повноважень між рівнями влади за видатками, як правило, не супроводжується наділенням їх достатніми власними джерелами доходів. У цих випадках фінансування територіальних програм здійснюється за рахунок централізованих коштів федерального бюджету з використанням різних форм міжбюджетних трансфертів. А самостійність функціонування нижчестоящих ланок бюджетної сфери зведена до мінімуму.

Децентралізовані твані організації бюджетної системи (США, Японія, Канада, Великобританія) будуються на визнанні високого ступеня самостійності регіональних і місцевих бюджетів. Фінансова допомога з вищестоящих бюджетів зведена до мінімуму. Повноваження в сфері витрат адекватні повноважень в сфері доходів. При цій організації проведення єдиної фінансової і економічної політики в рамках держави вельми складно.

Комбінована модель бюджетного федералізму (Російська Федерація) має на увазі, в першу чергу, розподіл і перерозподіл витрат і доходів на основі поєднання централізації і децентрапі- зації.

В ідеалі така модель передбачає самостійність регіональних і місцевих бюджетів при одночасному збереженні за федерапьним центром домінуючого положення у вирішенні ключових питань фінансового забезпечення діяльності держави.

Бюджетний федералізм може ефективно втілюватися в життя тільки при законодавчому розподілі бюджетних повноважень, яке має на увазі:

  • • розмежування дохідних (податкових) і витратних повноважень;
  • • вирівнювання бюджетів усіх рівнів.

Ідеальна модель бюджетного федералізму передбачає, що обсяг дохідних повноважень членів федерації повинен повністю відповідати обсягу видаткових повноважень, закріпленому за кожним з них. Однак це можливо лише в теорії, а на практиці між видатковими повноваженнями і прибутковими можливостями існує розрив. Тому бюджетний федералізм передбачає вертикальне і горизонтальне вирівнювання бюджетних систем.

Фінансове вирівнювання являє собою систему, що дозволяє компенсувати нерівність доходів територіальних утворень одного рівня, що виникає в силу відмінностей в податковому потенціалі, величиною витрат і інших особливостей освіти. Основними способами фінансового вирівнювання є податкове перерозподіл і різні види фінансової допомоги (субсидії, субвенції, дотації).

Вертикальне вирівнювання має на увазі процес знаходження відповідності між обсягом зобов'язань кожного рівня влади за видатками з його доходними джерелами і компенсування дисбалансу регіональних бюджетів за рахунок трансфертів.

Горизонтальне вирівнювання передбачає пропорційний розподіл податкового тягаря між суб'єктами федерації для усунення або, принаймні, зниження нерівності податкових можливостей різних територій, а також облік диференціації населення за рівнем середньодушового бюджетного доходу і нівелювання регіональних відмінностей в прожитковий мінімум, грошових доходах і витратах населення. Вирівнювання також може здійснюватися за рахунок надання окремим регіонам особливого економічного режиму.

Досвід розвинених країн з федеративним устроєм показує, що для забезпечення ефективного функціонування будь-якої моделі бюджетного федералізму повинні виконуватися але принаймні три умови, а саме:

  • • однозначне розмежування і законодавче закріплення повноважень між усіма рівнями влади за видатками;
  • • наділення відповідних рівнів влади достатніми для виконання цих повноважень доходними джерелами;
  • • вертикальну та горизонтальну бюджетне вирівнювання з використанням механізму міжбюджетних відносин.

зарубіжний досвід

В даний час найбільш відомими в світі є американська і німецька моделі бюджетного федералізму. Їх також називають відповідно кін курептной і кооперативної.

Американську модель можна розглядати як яскравий приклад децентралізованої конкурентної моделі бюджетного федералізму, при якій:

  • - регіональні влади отримують високу ступінь фінансової самостійності;
  • - фінансовим забезпеченням незалежності і самостійності виступає право регіонів встановлювати власні податки або визначати порядок оподаткування;
  • - простежується чіткий поділ і закріплення відповідних податків і доходів за кожним рівнем бюджетної системи. Як правило, податковими джерелами центрального бюджету є прибуткові податки фізичних та юридичних осіб і митні збори, а регіональних і місцевих бюджетів - податки на товари і послуги, майно, земельні ділянки та ін .;
  • - система бюджетного вирівнювання розвинена слабо. Федеральні кошти надаються в основному у вигляді цільових перерахувань на фінансування конкретних програм.

Кооперативна модель бюджетного федералізму, на відміну від конкурентної, характеризується наступними основними рисами:

  • - широкою участю регіональних влад в перерозподілі національного доходу;
  • - наявністю власних регулюючих податків і доходів для кожного рівня бюджетної системи;
  • - введенням місцевих ставок до федеральним і територіальним податків;
  • - підвищеною відповідальністю центру за стан регіональних фінансів (дефіцит бюджету, наявність боргу);
  • - обмеженням самостійності місцевих властей в питаннях зовнішніх запозичень;
  • - наявністю розвиненого механізму перерозподілу грошових коштів між рівнями бюджетної системи через субсидії, дотації, субвенції тощо

Кооперативна модель використовується гам, де існують досить значні відмінності в рівнях бюджетної забезпеченості різних регіонів. Тому в дайной моделі широко використовується розподіл всіх доходів бюджету на власні і регулюючі.

Власні доходи - це податки або інші доходи, закріплені за відповідним бюджетом повністю або частково (в певній частці або по розділеної податковій ставці) на постійній основі відповідно до чинного законодавства. При цьому слід мати на увазі, що за своєю економічною суттю фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, хоча може зараховуватися до таких.

Регулюючі доходи - це доходи або податки, за якими законодавчими (представницькими) органами влади вищого рівня при затвердженні бюджету па черговий фінансовий рік встановлюються на тимчасовій (не менше року) і на довготривалій (із зазначенням терміну) основі норматив відрахувань (у%) до бюджетів нижчого рівня.

Яскравим прикладом кооперативної моделі федералізму є Німеччина. Для німецької кооперативної моделі бюджетного федералізму характерною рисою є тенденція до однакового розподілу ресурсів між землями. Бюджетна система Німеччини базується на загальних податках, надходження від яких розподіляється між усіма її рівнями. До них відносяться: податок на зарплату, прямий прибутковий податок, непрямий податок на прибуток з дивідендів і процентних прибутків, ПДВ, податок з доходів корпорацій. Але є і податки, які застосовує тільки один рівень влади (в федеральний бюджет надходять всі акцизи, до податків земель відносяться транспортний податок і податки на спадщину та ін.).

Для вирівнювання соціально-економічних умов між окремими землями в Німеччині використовується механізм диференціації відрахувань від загальних податків, проте основним механізмом вирівнювання служать федеральні і спільні програми регіонального розвитку. Для «слабких» земель існує система фінансової допомоги у вигляді федеральних субсидій.

Існуючий сьогодні в Росії механізм бюджетного федералізму тяжіє до централізованого типу. В даний час в Росії існують такі види взаємовідносин в рамках бюджетного федералізму:

  • • «роздільні» податки (федеральні, регіональні і місцеві);
  • • «наскрізні» податки, які діляться по «твердим» нормативам між бюджетами різних рівнів бюджетної системи;
  • • дотації, субсидії, субвенції;
  • • фінансові трансферти суб'єктам Російської Федерації з федерального бюджету, що не мають конкретного цільового призначення і виконують функцію фінансової допомоги особливо нужденним регіонах;
  • • цільові федеральні програми в їх територіальному аспекті;
  • • бюджетні позички і кредити;
  • • відокремлені системи фінансових взаємовідносин всередині регіонів.

Аналіз діючої практики дозволяє зробити висновок про те, що в механізмі міжбюджетних відносин в Росії одночасно діють два принципи:

  • - з одного боку, уніфікований підхід до регіонів при формуванні бюджетних доходів (на основі закріплення єдиного для всіх суб'єктів нормативу відрахувань податку на додану вартість та законодавчо встановленої граничної ставки податку на прибуток, що зараховується до федерального бюджету);
  • - з іншого боку, диференційований підхід на стадії формування дохідної частини бюджету. Це призводить до виникнення зустрічних фінансових потоків, негативні наслідки яких більшою мірою відчувають регіони.

Бюджетне регулювання в Росії зараз зводиться в основному до регулювання міжбюджетних відносин. При цьому відносини між платниками податків, що формують прибутковий потенціал бюджетної системи, і бюджетами різного рівня, а також відносини між бюджетополучателями і бюджетами залишаються за рамками реформування бюджетної системи.

Процес формування російської моделі бюджетного федералізму насамперед повинен включати сукупність механізмів формування доходного потенціалу бюджетів всіх рівнів, комплекс заходів щодо організації виконання бюджетів усіх рівнів, систему міжбюджетних відносин, що включає механізм розмежування видаткових та дохідних повноважень і комплекс методів надання фінансової допомоги суб'єктам Російської Федерації.

В зарубіжних країнах безоплатні перерахування грають різну роль. У США вони спрямовані не на забезпечення збалансованості бюджетів, а лише на усунення гострих горизонтальних диспропорцій. З вищестоящих бюджетів виділяються цільові гранти на фінансування конкретних програм у формі прямих трансфертів певним категоріям населення.

Близько половини всього обсягу цільової фінансової допомоги надається на пайовій основі (на умовах співфінансування витрат). При цьому дані ресурси спрямовуються не на поточні витрати, а на капітальні видатки. У Німеччині місцеві бюджети в основному формуються за рахунок переданих зверху субсидій і субвенцій, які виділяються в основному на фінансування соціальних зобов'язань. Дані субсидії та субвенції вирівнюють дисбаланси в бюджетах різних рівнів.

Міжбюджетні трансферти - це кошти, що надаються одним бюджетом бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету.

Правовою базою здійснення міжбюджетних трансфертів служить гл. 16 «Міжбюджетні трансферти» БК РФ.

Важливо знати

Дотація - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації на безоплатній та безповоротній основі без встановлення напрямів або умов їх використання.

Субвенція - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації (або юридичній особі) на безоплатній та безповоротній основі на здійснення певних цільових видатків.

Субсидія - бюджетні кошти, що виділяються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації (або юридичній особі) на умовах часткового фінансування цільових витрат.

Бюджетна позика - це сума, що виділяється з бюджету одного рівня в інший на поворотній основі. Вона може виділятися на покриття касових розривів у зв'язку з сезонним характером здійснення витрат або надходження доходів. Бюджетна позика надається на термін до 6 міс. на безоплатних або відплатних умовах з погашенням не пізніше, ніж до кінця поточного року.

Бюджетний кредит - це сума грошових коштів, що виділяються бюджету іншого рівня або юридичній особі на поворотній і платній основі. Як метод вирівнювання бюджетний кредит використовується рідше, ніж інші методи. [1] [2]

федерації. Цей мінімальний рівень залежить від бюджетних витрат і податкового потенціалу суб'єкта. У вказаній методиці містяться формули, за якими розраховується обсяг дотацій, що виділяються конкретного суб'єкта.

Даний вид дотацій утворює Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації, а також відповідні регіональні фонди. Їх розміри, а також порядок розподілу коштів визначається при прийнятті відповідних бюджетів на черговий фінансовий рік.

Раніше існували і інші фонди, які акумулювали в собі кошти, що направляються в якості міжбюджетних трансфертів, але Федеральним законом від 7 травня 2013 р № 104-ФЗ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням бюджетного процесу »вони були скасовані.

Для цілей вирівнювання місцевих бюджетів на регіональному рівні можуть бути утворені такі фонди в складі бюджетів:

  • • регіональний фонд фінансової підтримки поселень;
  • • регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів).

У бюджеті міського округу може утворюватися окружний фонд фінансової підтримки внутрішньоміських районів.

При цьому, згідно зі ст. 137 БК РФ частина дотацій з регіонального бюджету бюджетам поселень може бути замінена додатковими нормативами відрахувань від податку на доходи фізичних осіб на фінансовий рік.

2. Дотації на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості передбачаються в рамках закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий період. Серед її цілей вирішення фінансових проблем регіонів, які не можуть бути вирішені в рамках загальної методики розподілу дотацій на вирівнювання. Зокрема, компенсація випадаючих доходів регіонів і їх додаткових витрат, пов'язаних зі зміною федерального законодавства. Частково конкретні суми дотацій на збалансованість бюджетів суб'єктів Російської Федерації затверджуються законом про бюджет, частково - розпорядженнями Уряду РФ протягом фінансового року.

Розмір дотації на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості бюджету муніципального району (міського округу) розраховується як різниця між розрахунковим обсягом видаткових зобов'язань бюджету муніципального району (міського округу) в черговому фінансовому році і прогнозним обсягом доходів бюджету.

При розрахунку доходи бюджетів розраховуються як сума податкових і неподаткових доходів та обсягу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості, що надаються з обласного фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів), за вирахуванням розміру субсидії, яка також розраховується за встановленою методикою. Враховуються прогноз сумарного податкового потенціалу бюджету та нормативними bob зарахування податків до бюджетів відповідно до бюджетного і податкового законодавства.

Для здійснення вирівнювання за допомогою дотацій практичне значення мають поняття «регіонів-донорів», тобто регіонів, які не отримують дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості, і «регіонів-реципієнтів», які як вже згадувалося, прийшли до нас з європейської практики. Способи подолання дефіциту бюджетів регіонального та муніципального рівня на даних територіях різні.

Перші володіють великим бюджетно-податковим потенціалом і здатні самостійно без допомоги федерального бюджету забезпечити збалансованість своїх бюджетів.

Високий рівень профіцитний бюджет регіонів, пов'язаних з видобутком нафти і газу, часто пов'язаний зі значним зростанням експортних цін на енергоносії. Але навіть у благополучних регіонах бюджети нерідко формуються з дефіцитом, що викликається коливаннями економічної кон'юнктури і політикою влади в області бюджетних витрат (зростання витрат на соціальну політику, висока інвестиційна активність, необхідність отримання великих розмірів міжбюджетних трансфертів).

Таким чином, механізм міжбюджетного регулювання в Росії є досить розвиненим і застосовується на різних рівнях бюджетної системи, в тому числі здійснюється надання фінансової допомоги між місцевими бюджетами цільового і нецільового призначення. Це можна вважати як перевагою, так і проблемою російської системи, так як, з одного боку, він забезпечує збалансованість бюджетів, а з іншого - не завжди стимулює інвестиційну активність і соціально-економічний розвиток регіонів та муніципалітетів.

  • [1] У Російській Федерації існують два види дотацій.
  • [2] Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації (ст. 131 БК РФ) передбачаються в складі федерального бюджету і розподіляються між суб'єктами в соответствиис єдиної Методики вирівнювання бюджетної забезпеченості, затвердженої постановою Уряду РФ від 22 листопада 2004 № 670. Загальний обсяг дотацій визначається виходячи з необхідності досягнення мінімального рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта
 
<<   ЗМІСТ   >>