Повна версія

Головна arrow Фінанси arrow Бюджетна система Російської Федерації

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Джерела формування позабюджетних фондів

Позабюджетні фонди створюються двома шляхами:

  • o виділенням з бюджету певних витрат, що мають особливо важливе значення;
  • o формуванням позабюджетного фонду з власними джерелами доходів для досягнення певних цілей.

Оскільки позабюджетні фонди призначені для цільового використання, то зазвичай у назві фонду зазначена мета витрачання коштів.

Матеріальним джерелом доходів позабюджетних фондів є національний дохід. Переважна частина фондів створюється в процесі перерозподілу національного доходу. Основні методи мобілізації національного доходу в процесі його перерозподілу при формуванні фондів - спеціальні податки і збори, кошти з бюджету і позики.

Спеціальні податки і збори встановлюються законодавчою владою. Значна кількість фондів формується за рахунок коштів федерального, регіональних і місцевих бюджетів. Кошти бюджетів надходять у формі безоплатних субсидій або певних відрахувань від податкових доходів бюджету. Доходами позабюджетних фондів можуть виступати і позикові кошти. Наявне у бюджетів позабюджетних фондів позитивне сальдо може бути використано для придбання цінних паперів і отримання прибутку у формі дивідендів або відсотків.

В даний час бюджети державних позабюджетних фондів формуються за рахунок встановлених доходів.

  • 1. У бюджет ПФР надходять наступні неподаткові доходи:
    • o страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування;
    • o додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та внески роботодавця на користь застрахованих осіб, які сплачують додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії;
    • o внески за додатковим тарифом для роботодавців-організацій, що використовують працю членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації;
    • o недоїмки, пені та штрафи за внесками до ПФР;
    • o доходи від розміщення коштів ПФР;
    • o штрафи, санкції, суми, що надходять в результаті відшкодування шкоди;
    • o безоплатні надходження;
    • o міжбюджетні трансферти з федерального бюджету, що передаються ПФР;
    • o безоплатні надходження від недержавних пенсійних фондів;
    • o внески, що сплачуються організаціями вугільної промисловості на виплату щомісячної доплати до пенсії окремим категоріям працівників цих організацій;
    • o недоїмки, пені та штрафи за внесками організацій вугільної промисловості на виплату щомісячної доплати до пенсії окремим категоріям працівників цих організацій в ПФР та інші надходження.
  • 2. У бюджет ФСС РФ надходять наступні неподаткові доходи:
    • o страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
    • o страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
    • o недоїмки, пені та штрафи за внесками до ФСС РФ;
    • o доходи від розміщення тимчасово вільних коштів ФСС РФ;
    • o штрафи, санкції, суми, що надходять в результаті відшкодування шкоди;
    • o безоплатні надходження;
    • o міжбюджетні трансферти з федерального бюджету, що передаються ФСС РФ та інші надходження.
  • 3. До бюджету ФФОМС надходять наступні неподаткові доходи:
    • o страхові внески на обов'язкове медичне страхування;
    • o недоїмки, пені та штрафи за внесками до ФФОМС;
    • o доходи від розміщення тимчасово вільних коштів ФФОМС;
    • o штрафи, санкції, суми, що надходять в результаті відшкодування шкоди;
    • o безоплатні надходження;
    • o міжбюджетні трансферти з федерального бюджету, що передаються ФФОМС та інші надходження.
  • 4. У бюджети ТФОМС надходять неподаткові доходи:
    • o страхові внески на обов'язкове медичне страхування;
    • o недоїмки та пені за внесками до ТФОМС;
    • o доходи від розміщення тимчасово вільних коштів ТФОМС;
    • o штрафи, санкції, суми, що надходять в результаті відшкодування шкоди;
    • o безоплатні надходження;
    • o міжбюджетні трансферти з ФФОМС;
    • o міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів РФ, передані ТФОМС, у тому числі надходження в якості страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення та інші надходження.

Джерелами формування фінансових ресурсів позабюджетних фондів також можуть бути добровільні внески фізичних і юридичних осіб.

Важливу роль у фінансуванні системи обов'язкового соціального страхування зіграв єдиний соціальний податок (внесок). Він зараховувався в державні позабюджетні фонди і призначався для мобілізації коштів, спрямованих на реалізацію права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення та медичну допомогу.

На території РФ він був введений з 1 січня 2001 р До нього фінансування системи обов'язкового соціального страхування забезпечувалося в основному за рахунок сплати роботодавцями та громадянами страхових внесків, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг). Порядок сплати страхових внесків та їх використання не було чітко відпрацьований, і в діяльності позабюджетних фондів відзначалися наступні негативні моменти:

  • o платникам доводилося реєструватися і складати звітність в кілька фондів;
  • o кошти фондів нерідко використовувалися неефективно і не за прямим призначенням;
  • o відсутній строгий контроль за правильністю обчислення страхових внесків;
  • o багаторазово зростав обсяг роботи банків, в які платники приносили платіжні доручення для декількох фондів;
  • o для кожного фонду були встановлені особливі правила, що стосуються обчислення і сплати внесків, здійснення контролю за їх сплатою та притягнення до відповідальності;
  • o санкції за порушення порядку розрахунку та сплати страхових внесків до кожного фонду також були різними та ін.

При введенні єдиного соціального податку були проголошені наступні основні цілі: зниження розмірів податків, які нараховуються на фонд оплати праці, зниження адміністративних витрат, підвищення збирання податків (внесків) завдяки передачі функцій контролю та збору професійно підготовленою, технічно, технологічно та інформаційно оснащеної, потужної державної податкової службі.

З 1 січня 2010 року вступив з силу Федеральний закон від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду

Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування "(далі - Закон № 212-ФЗ).

Тепер він регулює відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків до ПФР на обов'язкове пенсіон-ніс страхування, в ФСС РФ на обов'язкове соціальне страхування па випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, в ФФОМС і ТФОМС на обов'язкове медичне страхування. Крім того, він регламентує питання контролю за обчисленням та сплатою страхових внесків та притягнення до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески.

Платниками страхових внесків є страхувальники, до яких відносяться:

  • 1) особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
    • а) організації;
    • б) індивідуальні підприємці:
    • в) фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями;
  • 2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою (далі - платники страхових внесків, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам).

З метою проведення контролю за сплатою страхових внесків здійснюється облік платників страхових внесків В якості страхувальників.

Об'єктом обкладання страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб у рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

Не підлягають обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків:

  • 1) державні допомоги;
  • 2) компенсаційні виплати;
  • 3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків;
  • 4) доходи (за винятком оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу РФ від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;
  • 5) суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником страхових внесків;
  • 6) внески роботодавця, сплачені платником страхових внесків відповідно до Федеральним законом від 30 квітня 2008 року № 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень", у розмірі сплачених внесків, але не більше 12000 руб. на рік на одного працівника;
  • 7) вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад;
  • 8) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму;
  • 9) вартість форменого одягу та обмундирування, видавали працівникам;
  • 10) вартість пільг по проїзду;
  • 11) суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4000 руб. на одного працівника за розрахунковий період;
  • 12) суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами;
  • 13) суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;
  • 14) суми грошового забезпечення, продовольчого та речового забезпечення та ін.

Розрахунковим періодом за страховими внесками визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.

Тариф страхового внеску - це розмір страхового внеску на одиницю виміру бази для нарахування страхових внесків. Нині застосовуються такі тарифи страхових внесків:

  • 1) ОПФУ-26%;
  • 2) ФСС РФ-2,9%;
  • 3) ФФОМС: з 1 січня 2011 року - 3,1%, з 1 січня 2012 р -5,1%;
  • 4) ТФ0МС: з 1 січня 2011 г.-2,0%, з 1 січня 2012 г. - 0%.

Страхові внески за розрахунковий період сплачуються платниками страхових внесків не пізніше 31 грудня поточного календарного року.

Сума страхових внесків обчислюється платниками страхових внесків окремо щодо ПФР, ФФОМС і ТФОМС.

Платники страхових внесків зобов'язані своєчасно та в повному обсязі сплачувати страхові внески. Сплата страхових внесків здійснюється у валюті РФ. У разі несплати або неповної сплати страхових внесків у встановлений термін провадиться стягнення недоїмки за страховими внесками. Сума надміру сплачених страхових внесків підлягає поверненню за письмовою заявою платника страхових внесків протягом одного місяця з дня отримання органом контролю за сплатою страхових внесків такої заяви.

Платники страхових внесків мають право:

  • 1) одержувати за місцем свого обліку від органів контролю за сплатою страхових внесків безкоштовно інформацію про законодавство РФ про страхові внески, форми розрахунків по нарахованих і сплачених страхових внесках та роз'яснення про порядок їх заповнення;
  • 2) одержувати від федерального органу виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері соціального страхування, письмові відповіді на питання, що стосуються застосування законодавства РФ про страхові внески;
  • 3) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених страхових внесків, пені та штрафів;
  • 4) представляти свої інтереси у відносинах, регульованих законодавством РФ про страхові внески, особисто або через свого представника;
  • 5) подавати органам контролю за сплатою страхових внесків та їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати страхових внесків, а також за актами проведених перевірок;
  • 6) бути присутнім при проведенні виїзної перевірки;
  • 7) отримувати копії акта перевірки та рішень органів контролю за сплатою страхових внесків, а також вимоги про сплату страхових внесків;
  • 8) вимагати від посадових осіб органів контролю за сплатою страхових внесків дотримання законодавства РФ про страхові внески при здійсненні ними дій щодо платників страхових внесків;
  • 9) не виконувати неправомірні акти і вимоги органів контролю за сплатою страхових внесків та їх посадових осіб, які не відповідають федеральним законам;
  • 10) оскаржувати в установленому порядку акти органів контролю за сплатою страхових внесків і дії (бездіяльність) їх посадових осіб та ін.

Платники страхових внесків зобов'язані:

  • 1) правильно обчислювати і своєчасно сплачувати (перераховувати) страхові внески;
  • 2) вести в установленому порядку облік об'єктів обкладання страховими внесками, нарахувань страхових внесків;
  • 3) подавати в установленому порядку до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем обліку розрахунки по нарахованих і сплачених страхових внесках;
  • 4) подавати до органів контролю за сплатою страхових внесків та їх посадовим особам документи, що підтверджують правильність обчислення і повноту сплати страхових внесків;
  • 5) виконувати законні вимоги органу контролю за сплатою страхових внесків про усунення виявлених порушень законодавства РФ про страхові внески, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб органів контролю за сплатою страхових внесків при виконанні ними своїх службових обов'язків та ін.

Органи контролю за сплатою страхових внесків мають право:

  • 1) вимагати від платника страхових внесків документи за формами, встановленими державними органами, службовці підставами для обчислення та сплати страхових внесків, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати страхових внесків;
  • 2) проводити перевірки;
  • 3) викликати на підставі письмового повідомлення до органів контролю за сплатою страхових внесків платників страхових внесків для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою ними страхових внесків;
  • 4) визначати суми страхових внесків, що підлягають сплаті платниками страхових внесків у державні позабюджетні фонди, розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації;
  • 5) вимагати від платників страхових внесків, їх уповноважених представників усунення виявлених порушень законодавства РФ про страхові внески і контролювати виконання зазначених вимог та ін.

Посадові особи органів контролю за сплатою страхових внесків зобов'язані:

  • 1) дотримуватися законодавства РФ про обов'язкове соціальне страхування;
  • 2) вести в установленому порядку облік платників страхових внесків;
  • 3) у разі звернення платника страхових внесків давати йому роз'яснення про порядок сплати страхових внесків та прийнятих нормативних правових актах, порядок обчислення і сплати страхових внесків, права й обов'язки платників страхових внесків, повноваження органів контролю, а також надавати форми розрахунків по нарахованих і сплачених страхових внескам та роз'яснювати порядок їх заповнення;
  • 4) повідомляти платникам страхових внесків відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також доводити до платників страхових внесків відомості про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості;
  • 5) приймати рішення про повернення платнику страхових внесків сум надміру сплачених або надмірно стягнених страхових внесків, пені та штрафів;
  • 6) направляти платнику страхових внесків копії акта перевірки та рішення органу контролю за сплатою страхових внесків;
  • 7) видавати платнику страхових внесків за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи за страховими внесками, пені і штрафів;
  • 8) здійснювати за заявою платника страхових внесків спільну звірку сум сплачених страхових внесків, пені та штрафів та ін.

Органи контролю за сплатою страхових внесків проводять такі види перевірок платників страхових внесків:

  • 1) камеральна перевірка;
  • 2) виїзна перевірка.

Згідно із Законом № 212-ФЗ порушенням законодавства РФ про страхові внески визнається досконале протиправне діяння (дія або бездіяльність) платника страхових внесків або банку, за яке встановлена відповідальність.

Різноманітність позабюджетних фондів обумовлює складні багатоступінчасті зв'язку між ними та іншими ланками фінансової системи. Розрізняють односторонні, двосторонні та багатосторонні фінансові зв'язки.

При односторонніх зв'язках грошові кошти йдуть в одному напрямку: від фінансових ланок до позабюджетного фонду. Такий зв'язок з'являється при формуванні фондів або використання ними коштів.

При двосторонніх зв'язках грошовий потік рухається між позабюджетними фондами і іншими ланками фінансової системи в двох напрямках. Так, фонди обов'язкового соціального страхування утворюються не тільки за рахунок страхових внесків, а й коштів федерального бюджету. Одночасно при наявності активного сальдо вони набувають державні цінні папери і стають кредитором бюджету.

При багатосторонніх зв'язках одна позабюджетний фонд одночасно приходить в зіткнення з різними фінансовими ланками і іншими позабюджетними фондами, тобто гроші рухаються в різних напрямках між ними.

Відокремлення джерел фінансування цільових заходів від бюджетних ресурсів дозволяє:

  • o по-перше, розширити склад коштів, що спрямовуються на їх забезпечення (за рахунок додатково виявлених доходів і зекономлених фінансових ресурсів, добровільних внесків і пожертвувань юридичних і фізичних осіб, доходів від позик і проведення грошово-речових лотерей та інших джерел);
  • o по-друге, гарантувати цільове використання ресурсів у повному обсязі їх надходжень. В умовах знеособлення надходять до бюджету фінансових ресурсів такої гарантії цільового використання коштів, та ще й у повному їх обсязі, ніхто дати не може. У механізмі формування та використання позабюджетних фондів найбільш повно матеріалізується на практиці той правовий режим, який гарантує захист інтересів кожної конкретної людини і території.
 
<<   ЗМІСТ   >>