Повна версія

Головна arrow Фінанси arrow Бюджетна система Російської Федерації

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Доходи бюджетів та порядок їх формування

Сутність і види доходів бюджетів

Доходи бюджету створюють матеріальну основу існування самої держави, використовуються для покриття потреб у коштах, для виконання покладених на нього функцій. Вони розглядаються як фактор, що впливає на сукупне споживання шляхом надання впливу на рівень прибутковості соціальних груп і види діяльності. Доходи бюджету впливають на господарську активність, на обсяги продукції і технічне оснащення виробництва, на рівновагу цін, на галузеве і територіальне розміщення інвестицій.

Регулюючі можливості бюджетних доходів мають певні межі. Високий рівень вилучення грошових коштів у підприємств і населення веде до падіння господарської активності, зменшенню споживчих витрат, зниження сукупного попиту на ринку, що, відповідно, сприяє падінню обсягів випущеної продукції, підвищення цін, зменшення реально виробленого валового національного продукту. Тим не менш, необхідність збільшення доходів бюджетів є важливим напрямком діяльності будь-якої держави.

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування основного загальнодержавного фонду грошових коштів між державою, підприємствами, установами, організаціями та громадянами і мають специфічне суспільне призначення, пов'язане з мобілізацією коштів у розпорядження держави.

Формою прояву цих відносин виступають різні види платежів підприємств, організацій і населення в бюджет, які у безоплатному і безповоротній порядку відповідно до чинного в країні бюджетним і податковим законодавством, у розпорядження органів державної влади і служать для забезпечення їх функцій. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості ВВП, а з іншого - виступають об'єктом подальшого перерозподілу.

Доходи бюджетів формуються відповідно до бюджетного законодавства РФ, законодавством про податки і збори і законодавством про інших обов'язкових платежах. Доходи від федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків, інших обов'язкових платежів зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх розподілу між федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів РФ, місцевими бюджетами, а також бюджетами державних позабюджетних фондів відповідно до кодів бюджетної класифікації. Грошові кошти вважаються надійшли в доходи відповідного бюджету з моменту їх зарахування на єдиний рахунок цього бюджету.

Основними напрямками податкової політики держави та формування доходів на 2011-2013 рр. є:

  • o забезпечення зростання доходів за рахунок поліпшення адміністрування вже існуючих податків;
  • o забезпечення умов інноваційного розвитку економіки: мотивування виробництва нових товарів, робіт (послуг) та стимулювання попиту на них.

Для вирішення цих завдань необхідно підтримати компанії, де інтелектуальна праця є основним; створити додаткові умови для активізації інноваційної діяльності; стимулювати здійснення інноваційної діяльності в інноваційному центрі "Сколково"; стимулювати енергозбереження та раціональне використання природних ресурсів; залучати приватні інвестиції в системи охорони здоров'я та освіти; забезпечити безперебійну та ефективну роботу з реалізації домовленостей, досягнутих у рамках митного союзу, з питань адміністрування непрямих податків і розподілу між країнами - членами митного союзу ввізних мит.

Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових, неподаткових видів доходів і безоплатних перерахувань.

Податки і збори являють собою частину національного доходу, мобілізуються в певній частці у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ. Всі податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки - це безпосереднє (пряме) вилучення частини доходів платника податків (податок з населення, податок на прибуток організацій та ін.).

Непрямі податки - це податки, що стягуються в цінах товарів і послуг (податок на додану вартість, акцизи, мита та ін.).

Податки вважаються сплаченими доходами відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту, що визначається податковим законодавством РФ, тобто з моменту дачі платником податків доручення кредитної організації про перерахування грошових коштів до бюджету відповідного рівня при наявності коштів на рахунку платника.

Неподаткові доходи та інші надходження вважаються сплаченими до бюджету з моменту списання грошових коштів з рахунку платника в кредитній організації.

Грошові кошти вважаються зарахованими в доход відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту вчинення Банком Росії або кредитною організацією операції по зарахуванню (обліку) грошових коштів на рахунок органу, виконуючого бюджет.

Види податків і зборів, що стягуються на території РФ, представлені на рис. 4.1.

До податкових доходів бюджетів належать доходи від передбачених законодавством РФ про податки і збори федеральних податків і зборів, у тому числі від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, регіональних і місцевих податків, а також пені і штрафів за ним.

До неподаткових доходів бюджетів відносяться:

  • o доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
  • o доходи від продажу майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
  • o доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами;
  • o кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди;
  • o кошти самооподаткування громадян та ін.

До доходів бюджетів від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, відносяться:

  • o доходи, одержувані у вигляді орендної або іншої плати за передачу в оплатне користування державного та муніципального майна;
  • o кошти, одержувані у вигляді відсотків по залишках бюджетних коштів на рахунках у Центральному банку РФ і в кредитних організаціях;

Види податків і зборів в Російській Федерації

Рис. 4.1. Види податків і зборів в Російській Федерації

  • o кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності в заставу, в довірче управління;
  • o плата за користування бюджетними кредитами;
  • o доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях;
  • o частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів та ін.

До власних доходів бюджетів належать:

  • o податкові доходи та неподаткові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства РФ і законодавством про податки і збори;
  • o доходи, отримані бюджетами у вигляді безоплатних надходжень, за винятком субвенцій.

До безоплатним надходженнях відносяться:

  • o міжбюджетні трансферти;
  • o дотації та субсидії з інших бюджетів бюджетної системи РФ;
  • o субвенції з федерального бюджету і (або) з бюджетів суб'єктів РФ;
  • o безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.

Міжбюджетні трансферти - кошти, що надаються одним бюджетом бюджетної системи РФ іншому бюджету бюджетної системи РФ у вигляді дотацій, субвенцій, субсидій та ін.

Дотації - міжбюджетні трансферти, що надаються на безоплатній та безповоротній основі без встановлення напрямів і (або) умов їх використання.

Субсидії - надаються юридичним особам (за винятком субсидій державним (муніципальним) установам), індивідуальним підприємцям, фізичним особам - виробникам товарів, робіт, послуг на безоплатній та безповоротній основі з метою відшкодування витрат або недоотриманих доходів у зв'язку з виробництвом (реалізацією) товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Субвенції - міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам суб'єктів РФ з метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань суб'єктів РФ і (або) муніципальних утворень, що виникають при виконанні повноважень РФ, переданих для здійснення органам державної влади суб'єктів РФ і (або) органам місцевого самоврядування в установленому порядку.

Перераховані методи надання коштів позбавлені стимулюючих властивостей і створюють у адміністративно-територіальних утворень утриманське настрій. Однак, як спосіб наділення територіальних бюджетів необхідними засобами їх виключити не можна, так як це призведе до багаторазових касовим розривів і необхідності звернення за позикою до вищестоящого бюджету.

 
<<   ЗМІСТ   >>